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V0010-26 8 janvier 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime de neutralite fiscale sous condition de respect des exigences legales

Une question a été posée pour savoir si une operation de fusion par absorption peut appliquer le regime special de neutralite fiscale. La DGT repond que, si l'operation respecte les conditions commerciales et celles de l'article 76.1 a) de la LIS, elle peut bénéficier dudit regime a condition que son objectif principal ne soit pas la fraude ou l'evasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si la réalisation de l'opération de fusion par absorption décrite peut être effectuée sous l'égide du Régime Spécial des fusions, scissions, apports d'actifs et échanges de valeurs établi au Titre VII, Chapitre VII de la Loi 27/2021, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Si l'opération est réalisée dans un cadre commercial et respecte l'article 76.1 a) de la LIS, elle peut bénéficier du régime de neutralité fiscale. Cela implique que les revenus provenant des cessions ne seront pas intégrés dans la base imposable et que les valeurs et l'ancienneté des éléments patrimoniaux seront maintenues. La société absorbante se subrogerait dans les bases imposables négatives dans les limites de la loi. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale ou s'il manque de motifs économiques valables.

L’appliquer à un cas réel

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