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V0010-26 8 janvier 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime de neutralite fiscale sous condition de respect des exigences legales

Une question a été posée pour savoir si une operation de fusion par absorption peut appliquer le regime special de neutralite fiscale. La DGT repond que, si l'operation respecte les conditions commerciales et celles de l'article 76.1 a) de la LIS, elle peut bénéficier dudit regime a condition que son objectif principal ne soit pas la fraude ou l'evasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la realización de la operación de fusión por absorción descrita puede realizarse amparada en Régimen Especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores establecido en el Título VII, Capítulo VII de la Ley 27/20214, de 27 de noviembre, del del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Si la operación se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 a) de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. En este caso, no se integrarán en la base imponible las rentas derivadas de la transmisión y se mantendrán los valores fiscales y la antigüedad de los elementos patrimoniales. La sociedad absorbente se subrogará en el derecho a compensar las bases imponibles negativas de la absorbida con los límites legales. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal.

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