Steuerberatung im Baskenland: Concierto Económico und Drei Haciendas Forales

Die Steuerberatung im Baskenland ist der Dienst für Steuerplanung und Compliance für Unternehmen mit Domizil oder Tätigkeit in den drei historischen Territorien der Autonomen Gemeinschaft Baskenland — Bizkaia, Gipuzkoa und Álava — jedes mit seiner eigenen Hacienda Foral und eigenständiger Normsetzungskompetenz über die forale Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades), den IRPF foral und die übrigen konzedierten Steuern, im Rahmen des Concierto Económico Vasco nach Gesetz 12/2002 (BOE-A-2002-9481). Der allgemeine IS foral-Satz beträgt 24% in allen drei Territorien, gegenüber 25% im Gemeinrecht, mit eigenen Abzügen für Investitionen in Produktionsanlagen, Beschäftigungsschaffung und F&E+I, die sich zwischen den drei Foralnormgebungen und gegenüber dem staatlichen IS-Gesetz 27/2014 unterscheiden.

Das baskische Steuersystem: drei Haciendas Forales, drei Normgebungen und ein Concierto Económico, das sie verbindet

Das Baskenland hat keine autonome Finanzbehörde — es hat drei. Jedes der drei historischen Territorien — Bizkaia, Gipuzkoa und Álava — verfügt über eine eigene Foral-Diputación mit Normsetzungs- und Erhebungskompetenz über die wichtigsten direkten und indirekten Steuern. Diese Struktur, die ihre Wurzeln in den mittelalterlichen Fueros hat und von der Verfassung von 1978 in ihrer ersten Zusatzbestimmung anerkannt wurde, ist die Grundlage des singulärstesten Steuersystems Spaniens.

Das Concierto Económico Vasco (Gesetz 12/2002) ist der Rechtstext, der die Beziehung zwischen diesem Foralsteuersystem und dem staatlichen regelt. Er definiert die konzedierten Steuern und legt die Anknüpfungsregeln fest, die bestimmen, bei welcher Verwaltung jedes Unternehmen jede Steuer nach seinem Steuersitz und dem Ort seiner Tätigkeit zu entrichten hat.

Die drei IS forales sind:

• Bizkaia: Norma Foral 11/2013 vom 5. Dezember über die Körperschaftsteuer des historischen Territoriums Bizkaia — verwaltet von der Hacienda Foral de Bizkaia (HFB) mit Sitz in Bilbao.
• Gipuzkoa: Norma Foral 2/2014 vom 17. Januar über die Körperschaftsteuer des historischen Territoriums Gipuzkoa — verwaltet von der Hacienda Foral de Gipuzkoa (HFG) mit Sitz in Donostia-San Sebastián.
• Álava: Norma Foral 37/2013 vom 13. Dezember über die Körperschaftsteuer des historischen Territoriums Álava — verwaltet von der Diputación Foral de Álava (DFA) mit Sitz in Vitoria-Gasteiz.

Alle drei wenden den allgemeinen Satz von 24% an, gegenüber 25% nach dem staatlichen IS-Gesetz 27/2014. Die Unterschiede beschränken sich aber nicht auf den Steuersatz: Die Abzugssysteme, Abschreibungskriterien, F&E+I-Anreize und forale Steuerkonsolidierungsregeln haben in jedem Gebiet Besonderheiten, die eine rigorose Planung kennen und nutzen muss.

Wie wir in den drei baskischen Foralgebieten von Madrid aus beraten

BMC berät in den drei historischen baskischen Territorien von Madrid aus, mit kooperierten Kammermitgliedern in den drei Hauptstädten für Maßnahmen, die physische Präsenz erfordern:

• Bilbao (Bizkaia): Zugelassener lokaler Ökonom — Maßnahmen vor der Hacienda Foral de Bizkaia und dem TEAF de Bizkaia.
• Donostia-San Sebastián (Gipuzkoa): Zugelassener lokaler Ökonom — Maßnahmen vor der Hacienda Foral de Gipuzkoa und dem TEF de Gipuzkoa.
• Vitoria-Gasteiz (Álava): Zugelassener lokaler Ökonom — Maßnahmen vor der Diputación Foral de Álava und dem TEAF de Álava.

Die technische Planungs-, Compliance- und Verteidigungsarbeit leitet das BMC-Team in Madrid mit telematischem Zugang zu den Plattformen der drei Haciendas Forales.

Die Anknüpfungspunkte des Concierto Económico: Verteilung zwischen den drei Haciendas Forales und der AEAT

Die Anknüpfungsregeln des Artikels 14 des Gesetzes 12/2002 bestimmen die zuständige Verwaltung für den IS anhand des Steuersitzes des Unternehmens und seines Betriebsvolumens:

Ausschließliche Besteuerung vor der zuständigen Hacienda Foral: Unternehmen mit Steuersitz in einem der drei historischen baskischen Territorien und einem Betriebsvolumen unter 10 Millionen Euro im Geschäftsjahr versteuern vollständig vor der Hacienda Foral ihres Territoriums.

Verteilte Besteuerung zwischen Hacienda Foral und AEAT: Unternehmen mit Domizil im Baskenland und einem Betriebsvolumen über 10 Millionen, die im Gemeinrecht tätig sind, müssen ihre Bemessungsgrundlage gemäß dem Prozentsatz der Tätigkeit in jedem Gebiet verteilen.

Verteilung zwischen den drei historischen Territorien: Für Unternehmen mit Domizil in einem baskischen historischen Territorium, aber mit Tätigkeit in den anderen beiden, legen Artikel 21 und folgende des Concierto die intraforalen Verteilungsregeln fest, sodass jede Hacienda Foral proportional zur in ihrem Gebiet ausgeübten Tätigkeit einzieht.

Was unsere Steuerberatung im Baskenland umfasst

Forale Steuer-Compliance: IS foral (Modelos 200B, 200G, 200A je nach Gebiet), IVA foral, IRPF foral-Quellensteuer, forale informative Erklärungen und Koordination mit der AEAT bei Besteuerung im Gemeinrecht.

Planung und Differenzialanalyse: Vergleich der drei Foralnormgebungen zur Optimierung der Gruppenstruktur mit Tätigkeit in mehreren historischen baskischen Territorien, mit besonderem Augenmerk auf Abzüge für Investitionen in Produktionsanlagen, Beschäftigungsschaffung und F&E+I.

Analyse und Dokumentation der Anknüpfungspunkte: Technische Bestimmung der zuständigen Verwaltung für jede Steuer und jedes Territorium, Berechnung der Verteilungsprozentsätze der Bemessungsgrundlage und Überprüfung der historischen Konsistenz der Erklärungen.

Verteidigung vor den Foraltribunalen: Beschwerden vor dem TEAF de Bizkaia, dem TEF de Gipuzkoa und dem TEAF de Álava sowie Verwaltungsstreitigkeitsklagen vor dem TSJ des Baskenlandes.

Internationale Steuerpraxis mit Foraldimension: Verrechnungspreise (Precios de transferencia) für baskische Gruppen mit ausländischen Tochtergesellschaften, Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen unter der Rechtsgrundlage des Concierto Económico und Koordination mit Beratern in den Ländern der Tochtergesellschaften.