Conseil Fiscal Pays Basque — Bizkaia NF 11/2013, Gipuzkoa, Álava et Concierto Económico

Le conseil fiscal au Pays Basque exige la maîtrise de trois régimes foraux distincts : Bizkaia (Norma Foral 11/2013 pour l'IS), Gipuzkoa (Norma Foral 2/2014) et Álava (Norma Foral 37/2013). Chaque Territoire Historique dispose de sa propre Hacienda Foral, de sa propre instance de recours (TEAF) et d'une doctrine administrative autonome. Le Concierto Económico (Loi 12/2002) régit les règles de répartition du volume d'opérations entre les territoires foraux et le territoire commun. Les groupes qui opèrent dans plusieurs provinces basques font face à une complexité fiscale multijuridictionnelle qui exige un cabinet capable de gérer simultanément les trois corps normatifs foraux et leur coordination avec le droit commun national.

Pourquoi les trois territoires foraux basques exigent un conseil fiscal spécialisé

Le Pays Basque n’est pas une seule juridiction fiscale : c’est trois. Bizkaia, Gipuzkoa et Álava ont chacun leur propre Norma Foral sur l’IS, leur propre Hacienda et leur propre TEAF. Si les trois Normas Forales sont fondées sur un modèle commun et partagent le taux IS de 24 %, elles présentent des divergences dans les déductions, les régimes sectoriels et les conditions d’application de certains avantages fiscaux.

Un groupe industriel avec des usines à Bilbao (Bizkaia) et à Eibar (Gipuzkoa) et un siège commercial à Vitoria (Álava) peut se retrouver soumis aux trois régimes foraux simultanément, avec des déclarations à déposer auprès des trois Haciendas et une répartition du volume d’opérations à calculer annuellement conformément au Concierto Económico.

BMC dispose d’économistes inscrits dans les trois capitales basques (Bilbao, Saint-Sébastien, Vitoria-Gasteiz), capables d’intervenir directement devant chaque Hacienda Foral et chaque TEAF.

Notre service de conseil fiscal au Pays Basque

Notre intervention commence par la cartographie complète du régime applicable à chaque entité du groupe dans chaque territoire. Pour les entités soumises à plusieurs régimes foraux, nous calculons la répartition du volume d’opérations et nous coordonnons les déclarations auprès de chaque Hacienda Foral.

Nous gérons les déclarations IS dans les trois provinces (Modelo 200B pour Bizkaia, Modelo 200G pour Gipuzkoa, Modelo 200A pour Álava) avec une attention particulière aux divergences entre les trois Normas Forales en matière de déductions et de régimes spécifiques. Pour les groupes en consolidation fiscale forale, nous gérons également les déclarations consolidées auprès de chaque Hacienda.

Pour les litiges fiscaux, nous préparons les réclamations devant le TEAF compétent selon le territoire et nous coordonnons les recours devant le TSJ du Pays Basque pour les affaires qui dépassent la phase administrative.

Résultats pour les groupes à présence multiterritoriale basque

• Gestion coordonnée des déclarations IS dans les trois Territoires Historiques avec maîtrise de chaque Norma Foral.
• Calcul correct de la répartition du volume d’opérations selon le Concierto Económico, évitant les contestations des Haciendas Forales.
• Exploitation des déductions spécifiques à chaque territoire (notamment les déductions pour R&D+i propres à chaque NF).
• Représentation efficace devant les trois TEAF et le TSJ du Pays Basque.
• Coordination unifiée qui remplace la multiplicité des conseillers par province et garantit la cohérence de la stratégie fiscale du groupe.

La gestion fiscale au Pays Basque est parmi les plus complexes d’Espagne en raison de la multiplicité des régimes applicables. BMC offre la couverture complète des trois territoires foraux, coordonnée avec notre pratique nationale de planification fiscale et notre équipe de fiscalité internationale pour les groupes à dimension transfrontalière.