Steuerberatung in Navarra: Wirtschaftsabkommen, Hacienda Foral und das eigene Steuersystem der Comunidad Foral

Navarra ist die einzige spanische Autonome Gemeinschaft mit einem vollständig foralen Steuersystem, das durch das Wirtschaftsabkommen (Convenio Económico) zwischen dem Staat und der Comunidad Foral de Navarra (Gesetz 28/1990, mehrfach aktualisiert und zuletzt durch Ley Foral 36/2022) geregelt ist. Anders als im Gemeinrecht besitzt die Hacienda Foral de Navarra Normsetzungs-, Verwaltungs- und Prüfungskompetenz über die wichtigsten Steuern: Die Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) richtet sich nach der Ley Foral 26/2016 mit eigenen Steuersätzen und Abzügen; der IRPF foral hat seinen eigenen Gesetzestext; auch die Vermögensteuer und die Erbschaft- und Schenkungsteuer folgen einer differenzierten navarra Foralgesetzgebung. Die navarrische Foralität darf nicht mit den baskischen Foralsystemen (Bizkaia, Gipuzkoa, Álava) verwechselt werden, die über ihr eigenes Concierto Económico (Gesetz 12/2002) mit ähnlichem Charakter, aber strukturell unterschiedlichen Merkmalen verfügen.

Das Convenio Económico Navarras: warum das navarrische Steuerregime einzigartig ist und nicht mit dem baskischen verwechselt werden darf

Das Convenio Económico Navarras ist eines der zwei großen foralen Steuerregimes in Spanien — neben dem Concierto Económico des Baskenlandes. Beide haben historische Wurzeln, die der Verfassung von 1978 vorausgehen und von deren erster Zusatzbestimmung ausdrücklich anerkannt wurden. Sie weisen jedoch institutionelle und normative Unterschiede erster Ordnung auf, die vor der Entwicklung jeder Steuerstrategie in diesen Gebieten verstanden werden müssen.

In Navarra liegt die Verwaltung der wichtigsten Steuern bei der Hacienda Foral de Navarra (Organ der Comunidad Foral), nicht bei einer Provinzdiputación. Das bedeutet: Es gibt eine einzige forale Steuerverwaltung für das gesamte navarrische Gebiet mit Sitz in Pamplona. Im Baskenland hingegen hat jedes historische Territorium — Bizkaia, Gipuzkoa und Álava — eine eigene Foral-Diputación mit voller Normsetzungs- und Verwaltungskompetenz.

Das Convenio Económico Gesetz 28/1990 in der durch Ley Foral 36/2022 aktualisierten Fassung regelt die Anknüpfungspunkte, die bestimmen, wann ein Unternehmen vor der Hacienda Foral de Navarra und wann vor der AEAT besteuert wird. Diese Anknüpfungspunkte sind das zentrale Element der steuerlichen Beratung für Unternehmen mit Tätigkeit in Navarra.

Unser Team für forale Steuerberatung in Navarra: Spezialisten für das Convenio Económico und die Ley Foral 26/2016

BMC betreut Unternehmen mit Tätigkeit oder Domizil in Navarra aus einem spezialisierten Remote-Beratungsmodell für das Convenio Económico heraus. Unser Steuerteam in Madrid verfügt über direkte Erfahrung in der Analyse der Anknüpfungspunkte des navarra Convenio, in der Steuer-Compliance unter der Ley Foral 26/2016 des IS und in der Koordination zwischen der Hacienda Foral de Navarra und der AEAT für Gruppen mit gleichzeitiger Tätigkeit in mehreren Gebieten.

Für Maßnahmen, die physische Präsenz in Pamplona erfordern — Prüfungen der Hacienda Foral, Beschwerden vor dem Tribunal Económico-Administrativo Foral de Navarra (TEAFNA), oder persönliche Vorgänge vor der Agencia Tributaria de Navarra — arbeiten wir mit lokalen Kammermitgliedern zusammen, die das interne Funktionieren der navarra Foralsteuerverwaltung kennen.

Was die Ley Foral 26/2016 des navarra IS für die Unternehmensbesteuerung bedeutet

Die Ley Foral 26/2016 vom 28. Dezember über die Körperschaftsteuer Navarras — im Boletín Oficial de Navarra veröffentlicht und periodisch durch Begleitgesetze zu den Haushaltsplänen aktualisiert — regelt die Besteuerung navarra Gesellschaften mit folgenden praktisch relevantesten Besonderheiten:

Anwendungsbereich und Anknüpfungspunkte des IS: Gemäß Artikel 18 des Convenio Económico werden ausschließlich in Navarra besteuert: Gesellschaften mit Steuersitz in Navarra, deren Betriebsvolumen im vorangegangenen Geschäftsjahr 7 Millionen Euro nicht überstieg. Gesellschaften mit Steuersitz in Navarra, die diesen Schwellenwert überschreiten, werden proportional zum in Navarra, im Gemeinrecht und in jedem baskischen Foralgebiet erzielten Umsatz besteuert.

Steuersätze der Ley Foral 26/2016: Der allgemeine Steuersatz beträgt 25%, identisch mit dem staatlichen. Es gibt foralgebietsspezifische ermäßigte Steuersätze: für Neugründungen (20% im ersten Geschäftsjahr mit positiver Bemessungsgrundlage), für geschützte Genossenschaften und für gemeinnützige Einrichtungen. Die Ley Foral enthält keinen Satz von 15% für neue Unternehmen wie der staatliche IS, dafür sind die Investitions- und F&E+I-Abzüge für bestimmte Sektoren im navarra Foralregime großzügiger.

F&E+I-Abzüge (Artikel 61-65 LF 26/2016): Das F&E+I-Abzugsregime der Ley Foral 26/2016 hat ähnliche Grundprozentsätze wie der staatliche IS, aber einen höheren Abzugslimit auf die Steuerschuld (das Doppelte des staatlichen Maximums unter bestimmten Umständen), was besonders vorteilhaft für Technologie- oder Industrieunternehmen mit F&E+I-Projekten in Navarra ist.

Was unsere Steuerberatung in Navarra umfasst

Vom Team in Madrid aus, mit Spezialisierung auf das Convenio Económico, bieten wir:

Initiale Analyse der Anknüpfungspunkte: Wir prüfen die Situation Ihres Unternehmens oder Ihrer Gruppe, um genau zu bestimmen, welcher Verwaltung — Hacienda Foral de Navarra, AEAT, baskische Haciendas Forales — jede Steuer und welcher Anteil des Umsatzes zuzuordnen ist, gemäß den Regeln des geltenden Convenio Económico.

IS foral navarro Compliance: Vorbereitung und Einreichung des Modelos 200-N (navarra IS foral), mit korrekter Anwendung der Steuersätze der Ley Foral 26/2016, der eigenen foralen Abzüge und der foralen Steuerkonsolidierungsregeln, wenn anwendbar.

IVA und IRPF foral Compliance: Einreichung der periodischen Selbstveranlagungen der IVA vor der Hacienda Foral de Navarra für Unternehmen mit Steuersitz im Foralgebiet, und Verwaltung des navarra IRPF foral für Gehaltsquellensteuer und für Gesellschafter oder Geschäftsführer mit Wohnsitz in Navarra.

Planung der foralen Vermögen- und Erbschaft-/Schenkungsteuer: Analyse der Befreiung des Familienunternehmens in der navarra foralen Vermögensteuer und der ISD-Foralermäßigungen für Übertragungen mortis causa und inter vivos, mit Vergleich zum staatlichen Regime im Gemeinrecht.

Koordination zwischen Verwaltungen: Für Gruppen, die gleichzeitig in Navarra und im Gemeinrecht oder im Baskenland tätig sind, verwalten wir die proportionale Besteuerung gemäß den anwendbaren Anknüpfungspunkten, koordinieren mit der AEAT und den baskischen Foralen Diputaciones und dokumentieren das angewandte Kriterium zum Schutz der Gruppe bei Nachforderungen.