Conseil Fiscal en Navarre : Maîtrise du Convenio Económico et du Régime Foral Navarrais

Le conseil fiscal en Navarre s'inscrit dans le cadre du Convenio Económico (Loi 28/1990), accord bilatéral entre la Communauté Forale de Navarre et l'État espagnol qui reconnaît à la Hacienda Foral de Navarra la compétence pour gérer ses propres impôts. L'IS (impôt sur les sociétés) foral navarrais est régi par la Loi Forale 26/2016 du 28 décembre 2016, et l'IRPF foral par la Loi Forale 22/1998. Les litiges fiscaux navarrais relèvent du TEAFNA (Tribunal Económico-Administrativo Foral de Navarra), doté d'une doctrine autonome par rapport au TEAC national. La maîtrise de ces spécificités est indispensable pour toute entreprise ou particulier soumis au régime foral navarrais.

Pourquoi le régime foral navarrais exige un cabinet fiscal spécialisé

Le régime fiscal de la Navarre est souvent méconnu même par des conseillers fiscaux espagnols expérimentés qui n’ont pas pratiqué le droit foral. La Loi Forale 26/2016 sur l’IS présente des divergences significatives avec la Ley 27/2014 du droit commun : déductions pour R&D+i avec des taux propres, régime des petites entreprises plus favorable dans certains aspects, et des règles spécifiques pour les restructurations et opérations intragroupe.

Par ailleurs, la détermination du régime applicable — foral navarrais ou droit commun, ou répartition entre les deux selon le Convenio Económico — nécessite une analyse technique précise. Une entreprise dont le domicile fiscal est en Navarre mais qui réalise des opérations significatives hors de Navarre peut se retrouver soumise à des obligations partielles auprès de l’AEAT qu’elle ignore. Inversement, une entreprise de droit commun qui développe des activités en Navarre peut ignorer qu’une fraction de son IS est due à la Hacienda Foral.

Notre approche du conseil fiscal en Navarre

Notre première étape est l’analyse du Convenio Económico : nous déterminons précisément quels impôts relèvent de la Hacienda Foral de Navarra, lesquels restent de compétence AEAT, et comment se calcule la répartition pour les groupes à présence multiterritoriale.

Pour les entreprises soumises à la LF 26/2016, nous gérons le cycle complet de l’IS foral : préparation des déclarations, application des déductions spécifiques (notamment les déductions pour R&D+i propres au régime foral navarrais), paiements fractionnés auprès de la Hacienda Foral et coordination avec les contrôles de cette dernière.

Pour les particuliers résidents en Navarre, nous gérons l’IRPF foral (LF 22/1998) avec ses taux propres et ses déductions spécifiques, en coordination avec les éventuels revenus de sources extérieures à la Navarre soumis à l’IRPF national.

Résultats concrets pour nos clients sous régime foral navarrais

• Application correcte des règles de la LF 26/2016 et exploitation des déductions spécifiques non disponibles en droit commun.
• Détermination précise du régime applicable selon le Convenio Économique et évitement des erreurs de compétence entre Hacienda Foral et AEAT.
• Représentation devant le TEAFNA avec connaissance directe de sa doctrine et de ses pratiques décisionnelles.
• Coordination fiscale pour les groupes présents en Navarre et en territoire commun.

La fiscalité forale navarraise offre des opportunités réelles d’optimisation, mais elle exige une spécialisation pointue que seuls les cabinets directement expérimentés dans la pratique forale peuvent offrir. BMC coordonne le conseil fiscal en Navarre avec notre pratique nationale de planification fiscale et de fiscalité internationale pour les groupes à dimension transfrontalière.