Steuerberatung in Bilbao: Wirtschaftskonkordat Baskenland und Foralregime Bizkaia für Unternehmen

Steuerberatung in Bilbao: Wirtschaftskonkordat Baskenland (Concierto Económico Vasco), IS foral Bizkaia (Norma Foral 11/2013), Hacienda Foral und Anknüpfungspunkte. Modell 200B.

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24%
Allgemeiner IS-Satz foral Bizkaia vs. 25 % im Gemeinterritorium
20%
IS-Satz foral für Kleinstunternehmen mit Umsatz < 2 Mio. €
Gesetz 12/2002
Wirtschaftskonkordat Baskenland — gesetzliche Grundlage des Foralsteuersystems seit 2002
4,8/5 bei Google · 50+ BewertungenSeit 2010 · 16 Jahre Erfahrung14 Büros in Spanien und Andorra500+ Kunden
Zuständiges Team
AGAna Garcia· Partnerin – Steuerabteilung
Unser Ansatz

Wie wir arbeiten

01

Foraldiagnose: Anknüpfungspunkte und anwendbare Normgebung

Wir bestimmen, welcher Behörde — Hacienda Foral de Bizkaia oder AEAT — die Besteuerung Ihres Unternehmens in IS, IVA und IRPF nach den Regeln des Wirtschaftskondordats obliegt, und bewerten die Unterschiede gegenüber der staatlichen Normgebung.

02

Steuerstrategie unter IS foral Bizkaia

Wir erarbeiten einen Optimierungsplan, der die eigenen Abzüge der Norma Foral 11/2013 nutzt: Investitionen in Produktionsanlagen, Stellenschaffung, forale F&E+I und forale Konzernbesteuerung für Gruppen mit mehreren Gesellschaften in Bizkaia.

03

Umfassende forale Steuer-Compliance

Wir verwalten alle Pflichten gegenüber der Hacienda Foral de Bizkaia: IS foral (Modell 200B), IVA foral, IRPF foral auf Quellensteuer, forale Vermögensteuer und informative Foralerklärungen, einschließlich des Foraläquivalents des Modells 232.

04

Verteidigung vor HFB und Tribunal Económico-Administrativo Foral (TEAF)

Wir vertreten das Unternehmen bei Prüfungs- und Inspektionshandlungen der Hacienda Foral, formulieren Klagen vor dem TEAF Bizkaia und Verwaltungsgerichtsverfahren vor dem TSJ des Baskenlandes.

Die Herausforderung

Das Wirtschaftskonkordat Baskenland (Concierto Económico Vasco, Gesetz 12/2002, BOE-A-2002-9481) weist der Diputación Foral de Bizkaia die normative und erhebungsrechtliche Befugnis über die forale Körperschaftsteuer — geregelt durch die Norma Foral 11/2013 der Hacienda Foral de Bizkaia (HFB) — zu, mit einem allgemeinen Satz von 24 %, eigenen Abzügen für Investitionen in Produktionsanlagen und Stellenschaffung sowie Anknüpfungspunktregeln, die bestimmen, welcher Behörde jedes Unternehmen tributiert. Unternehmen mit Sitz in Bilbao, die staatliche Normen ohne Anpassung an das Foralregime anwenden, tributieren mit hoher Wahrscheinlichkeit falsch.

Unsere Lösung

Unser Steuerteam berät Unternehmen mit Präsenz in Bilbao und Groß-Bilbao von Madrid aus, mit nachgewiesener Spezialisierung im Wirtschaftskonkordat Baskenland und der Foralnormgebung Bizkaia. Wir arbeiten mit zugelassenen Ökonomen in Bilbao für persönliche Verfahren vor der Hacienda Foral de Bizkaia, dem TEAF und der Diputación Foral zusammen. Die technische Planungs- und Verteidigungsarbeit leitet direkt das BMC-Team.

Bilbao und Groß-Bilbao operieren unter dem singulärstens Steuersystem Spaniens: dem Foralregime Bizkaia, gestützt auf das Wirtschaftskonkordat zwischen dem Staat und dem Baskenland (Gesetz 12/2002). Die Diputación Foral de Bizkaia hat normative und erhebungsrechtliche Kompetenz über die wichtigsten Direktsteuern — die forale Körperschaftsteuer (IS foral, geregelt durch die Norma Foral 11/2013) und die forale Einkommensteuer (IRPF foral) — mit eigenen Sätzen, Abzügen und Anwendungskriterien.

Das Wirtschaftskonkordat: Rechtlicher Rahmen und praktische Auswirkungen

Das Wirtschaftskonkordat ist nicht eine historische Kuriosität: Es ist der rechtliche Rahmen, der bestimmt, dass Unternehmen mit Steuersitz in Bizkaia für die IS und den IRPF nach der Norma Foral der Diputación Foral de Bizkaia tributieren, nicht nach dem staatlichen Gesetz 27/2014.

Der allgemeine IS-Satz foral Bizkaia beträgt 24 %, gegenüber 25 % im Gemeinterritorium. Die wichtigsten Unterschiede liegen jedoch bei den Abzügen: Die IS foral Bizkaia hat Abzüge für Investitionen in neue Produktionsanlagen, Stellenschaffung und F&E+I-Tätigkeiten, die kein genaues staatliches Äquivalent haben.

Hybrides Modell: BMC-Team + zugewiesenes Kammermitglied in Bilbao

BMC betreut Mandanten in Bilbao und Bizkaia mit einem Remote-Beratungsmodell, das das Steuerteam in Madrid mit der persönlichen Zusammenarbeit zugelassener Ökonomen in Bilbao verbindet.

Forale IS Bizkaia: Sätze, Abzüge und das Wirtschaftskonkordat

Die IS foral Bizkaia wendet den allgemeinen Satz von 24 % an. Kleinstunternehmen (Umsatz unter 2 Millionen, Belegschaft unter 10) tributieren mit 20 %. Neugegründete Unternehmen können eine 50%ige Vergünstigung in den ersten zwei Geschäftsjahren anwenden.

Zu den Sonderabzügen gehören: Investitionen in neue Anlagevermögen (10 %) mit Mindesthaltedauer, Schaffung unbefristeter Arbeitsplätze für schwer vermittelbare Gruppen (6.000 € pro Arbeitnehmer) sowie forale F&E+I-Abzüge.

Was unsere Steuerberatung in Bilbao umfasst

Forale Steuer-Compliance: Umfassende Verwaltung der IS foral Bizkaia (Norma Foral 11/2013), IVA foral, IRPF foral der Quellensteuer, Vermögensteuer und alle forale informative Erklärungen.

Strategische Foralplanung: Optimierung des effektiven IS-Satzes foral, Planung des Familienunternehmens unter Foralnormen und Strukturierung von Gruppen mit Tätigkeit in Bizkaia und im Gemeinterritorium.

Verteidigung vor Hacienda Foral und TEAF: Vertretung bei Prüfungen der Hacienda Foral de Bizkaia, Formulierung von Klagen vor dem TEAF und Verwaltungsgerichtsverfahren vor dem TSJ des Baskenlandes.

Konkrete Leistungen

Foraldiagnose und Analyse der AnknüpfungspunkteSteuer-Compliance unter IS foral BizkaiaIVA und informative ForalerklärungenVerteidigung vor Hacienda Foral und TEAF BizkaiaInternationales Steuerrecht für baskische Gruppen

Foraldiagnose und Analyse der Anknüpfungspunkte

Bestimmung der für jede Steuer zuständigen Verwaltung nach dem Wirtschaftskonkordat.

Leistung anfragen

Steuer-Compliance unter IS foral Bizkaia

Umfassende Verwaltung der IS foral, mit Anwendung der Bizkaia-spezifischen Abzüge und der forale Konzernbesteuerung.

Leistung anfragen

IVA und informative Foralerklärungen

Verwaltung der IVA foral Bizkaia, Intrastat-Erklärungen und informative Foralmodelle.

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Verteidigung vor Hacienda Foral und TEAF Bizkaia

Vertretung bei Prüfungshandlungen der Hacienda Foral und Formulierung von Klagen vor dem TEAF.

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Internationales Steuerrecht für baskische Gruppen

Verrechnungspreise unter Foralnormen, Doppelbesteuerungsabkommen und Dokumentation verbundener Transaktionen.

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Referenzen

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28 % Reduzierung der konsolidierten Steuerlast und Vereinfachung der Unternehmensstruktur von 5 auf 3 Einheiten.

28%
Jährliche Steuerersparnis
2
Eliminierte Einheiten
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9 Prozentpunkte
Effektive Satzsenkung
€2,4M
Jährliche Steuerersparnis
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Ana Garcia

Partnerin – Steuerabteilung

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FAQ

Häufig gestellte Fragen

Die IS foral Bizkaia hat den allgemeinen Satz von 24 % gegenüber 25 % des Gemeinterritoriums (Gesetz 27/2014). Kleinstunternehmen — Umsatz unter 2 Millionen und durchschnittliche Belegschaft unter 10 — tributieren mit 20 %. Neugegründete Unternehmen können eine 50%ige Vergünstigung der Gesamtschuld in den ersten beiden Jahren mit positiver Bemessungsgrundlage anwenden. Die Abzüge sind unterschiedlich: Es gibt einen Abzug für Investitionen in neue Anlagevermögen (10 % mit Mindesthaltedauer-Anforderungen), Abzüge für die Schaffung unbefristeter Arbeitsplätze und forale F&E+I-Abzüge.
Anknüpfungspunkte sind die Regeln des Wirtschaftskondordats, die bestimmen, wann ein Unternehmen der Hacienda Foral de Bizkaia und wann der AEAT tributieren muss. Für die IS gilt als Grundregel (Art. 14 Gesetz 12/2002): Unternehmen mit Steuersitz in Bizkaia und einem Umsatzvolumen unter 10 Millionen Euro tributieren vollständig der Hacienda Foral. Unternehmen, die diesen Schwellenwert überschreiten, verteilen die Besteuerung zwischen Hacienda Foral und AEAT im Verhältnis zum Tätigkeitsvolumen in jedem Territorium.
Das Modell 200B ist die Erklärung der IS foral Bizkaia, die vor der Hacienda Foral de Bizkaia einzureichen ist. Es erfasst die Besonderheiten der Norma Foral 11/2013: Foralsätze, spezifische Abzüge und das forale Konzernbesteuerungsregime. Einreichungsdatum, Formulare und die elektronische Plattform sind die der Hacienda Foral (hacienda.bizkaia.eus), nicht die der AEAT. Bei gemischter Tributierung müssen beide Erklärungen mit der korrekten Aufteilung der Bemessungsgrundlage eingereicht werden.
Ja. Groß-Bilbao konzentriert Unternehmen der Stahlverarbeitung, des Schmiedewerks, des Maschinenbaus, der erneuerbaren Energien, der Elektrizitätsverteilung und Reeder. Jeder Sektor hat forale Besonderheiten: Industrieunternehmen müssen den Abzug für Investitionen in Produktionsanlagen planen; Energieunternehmen müssen IS-Foralanknüpfungspunkte für Anlagen in verschiedenen Territorien verwalten; Reeder können das forale Tonnage-Tax-Sonderregime nutzen.
Die Norma Foral 11/2013 sieht F&E+I-Abzüge mit höheren Prozentsätzen als das staatliche Regime (Art. 35 LIS) vor: bis zu 35 % für Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen (gegenüber 25 % staatlich) und bis zu 15 % für technologische Innovation (gegenüber 12 % staatlich). Ein weiterer Vorteil des forale Regimes ist, dass nicht verbrauchte F&E+I-Abzüge ohne die staatliche Begrenzung auf 25 % der Steuerschuld vorgetragen werden können. Unternehmen in technologieintensiven Sektoren, die in Bizkaia tätig sind, sollten diese forale Besonderheit systematisch in ihrer IS-Planung berücksichtigen, da die Unterschiede zum staatlichen Regime bei hohen F&E-Ausgaben erheblich sein können.
Die Norma Foral 11/2013 sieht ein eigenes forale Konsolidierungsregime vor, das analog dem staatlichen Regime (Art. 55-75 LIS) eine einzige IS-Erklärung für alle einbezogenen Einheiten erlaubt — die Einreichung erfolgt beim Hacienda Foral de Bizkaia mit dem Modell 220B. Die Mindestbeteiligung für die Einbeziehung beträgt 75 % (direkt oder indirekt). Die Herausforderung bei gemischten Gruppen — Gesellschaften in Bizkaia und im Gemeinterritorium — liegt darin, dass zwei getrennte Konsolidierungsperimeter entstehen können: ein forale und ein staatlicher. Die Abstimmung zwischen beiden Perimetern, insbesondere bei konzerninternen Transaktionen zwischen Einheiten unterschiedlicher Regime, erfordert eine präzise steuerliche Planung.
Die Hacienda Foral de Bizkaia bietet analog zur DGT ein System verbindlicher Vorabanfragen an, das es ermöglicht, die forale steuerliche Behandlung einer geplanten Transaktion vorab zu klären. Diese consultas vinculantes forale binden die Hacienda Foral bei der späteren Kontrolle des Steuerpflichtigen, wenn der Sachverhalt mit der Anfrage übereinstimmt. In der Praxis sind Vorabanfragen zur IS-forale besonders relevant bei: Umstrukturierungen (Prüfung des wirtschaftlichen Motivs für das Neutralitätsregime), Qualifikation neuer Tätigkeiten als F&E+I, Abzugsfähigkeit bestimmter Aufwendungen und Verrechnungspreisaspekten bei konzerninternen Transaktionen. Die Bearbeitungszeiten bei der Hacienda Foral de Bizkaia sind tendenziell kürzer als bei der DGT, was Vorabanfragen zu einem praktikablen Instrument für zeitkritische Entscheidungen macht.
Die IRPF foral Bizkaia (Norma Foral 13/2013) weist gegenüber dem staatlichen IRPF (Gesetz 35/2006) mehrere substantielle Unterschiede auf: Der forale IRPF-Grenzsteuersatz ist etwas niedriger als der staatliche. Die Abzüge für Investitionen in die Hauptwohnung, für Renten und Altersvorsorgebeiträge und für bestimmte Familiensituationen unterscheiden sich deutlich zwischen den beiden Regimen. Besonders relevant für Unternehmer: Die forale IRPF hat ein eigenes Regime für Erträge aus unternehmerischer Tätigkeit, das in einigen Aspekten günstiger ist. Physische Personen mit Wohnsitz in Bizkaia müssen ihre IRPF-Erklärung ausschließlich bei der Hacienda Foral de Bizkaia einreichen, auch wenn ein Teil ihrer Einkünfte aus Quellen außerhalb Bizkaia stammt.
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