Pillar Two in Spanien: Ergänzungssteuer für multinationale Konzerne
Beratung zur Ergänzungssteuer für multinationale Konzerne: EU-Richtlinie 2022/2523, spanisches Ley 7/2024, Modelle 240/241/242 und erste Erklärungen April–Juli 2026.
Betrifft das Ihr Unternehmen?
Überschreitet Ihr multinationaler Konzern 750 Millionen Euro konsolidierte Einnahmen in mindestens zwei der letzten vier Jahre?
Haben Sie Tochtergesellschaften in Irland, den Niederlanden, Singapur oder anderen Jurisdiktionen mit historisch niedrigen effektiven Steuersätzen?
Wissen Sie, welche Erhebungsregel (IIR, UTPR oder QDMTT) auf Ihre Jurisdiktionen mit ETR unter 15 % angewendet wird?
Ist Ihre spanische Tochtergesellschaft als erklärende Einheit für die Modelle 240/241/242 designiert?
0 von 4 Fragen beantwortet
Wie wir arbeiten
Diagnose des Anwendungsbereichs und der 750-Millionen-Schwelle
Wir überprüfen, ob der multinationale Konzern die Schwelle von 750 Millionen Euro konsolidierter Einnahmen in mindestens zwei der vier vorangegangenen Veranlagungszeiträume überschreitet, bestimmen die Ultimate Parent Entity (UPE) und den Konsolidierungsperimeter und identifizieren die Jurisdiktionen, in denen der Konzern konstituierende Einheiten hat, die der Ergänzungssteuer unterliegen.
Berechnung des jurisdiktionsbezogenen effektiven Steuersatzes (GloBE ETR)
Wir bestimmen das GloBE Income (nach GloBE-Regeln angepasstes Buchhaltergebnis, mit mehr als 50 möglichen Anpassungen gegenüber dem IFRS-Ergebnis) und die Covered Taxes (mit Anpassungen für temporäre Differenzen und latente Steuern), um den jurisdiktionsbezogenen ETR zu berechnen. Wir wenden die transitorischen Vereinfachungs-Safe-Harbours (CbCR Safe Harbour) an, um den Berechnungsaufwand in Jurisdiktionen zu reduzieren, in denen das Top-up-Tax-Risiko minimal ist.
Quantifizierung der Top-up Tax und Erhebungsregeln
Wenn der ETR einer Jurisdiktion unter 15 % liegt, berechnen wir die jurisdiktionsbezogene Top-up Tax und bestimmen, welche Erhebungsregel gilt: QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax), wenn die Jurisdiktion ein qualifiziertes Inlandsmindeststeuerregime implementiert hat; IIR (Income Inclusion Rule), angewendet durch die Mutterentität; oder UTPR (Undertaxed Profits Rule) als letztes Mittel. Wir bestimmen die in Spanien erklärende Einheit und den einzuzahlenden Betrag.
Vorbereitung und Einreichung der Modelle 240/241/242
Modell 240 ist die Haupterklärung der Ergänzungssteuer (IIR + QDMTT Spanien). Modell 241 ist die GloBE-Informationserklärung für alle Konzerne im Anwendungsbereich. Modell 242 ist die Vorabmitteilung. Alle drei werden gemäß der Orden HAC/1198/2025 bei der AEAT eingereicht. Die Einreichungsfrist für den Veranlagungszeitraum 2024 beträgt 12 Monate nach Abschluss des Geschäftsjahres, mit Möglichkeit zur Verlängerung für das erste Anwendungsjahr.
Die Herausforderung
Das Ley 7/2024 vom 20. Dezember hat in Spanien die EU-Richtlinie 2022/2523 (Pillar Two) umgesetzt und eine Ergänzungssteuer eingeführt, die sicherstellt, dass große multinationale Konzerne mit konsolidierten Einnahmen von mehr als 750 Millionen Euro in jeder Jurisdiktion, in der sie tätig sind, mindestens 15 % effektiven Steuersatz zahlen. Die ersten Erklärungen (Modelle 240, 241 und 242, genehmigt durch Orden HAC/1198/2025) betreffen den Veranlagungszeitraum 2024 und sind zwischen April und Juli 2026 einzureichen. Viele betroffene Konzerne haben noch kein klares Bild von der Verantwortungskette (IIR, UTPR, QDMTT), der GloBE-Income-Berechnung und den verfügbaren Safe Harbours.
Unsere Lösung
Wir beraten multinationale Konzerne und deren spanische Tochtergesellschaften in allen Aspekten der Ergänzungssteuer: Diagnose des Anwendungsbereichs, Berechnung des jurisdiktionsbezogenen effektiven Steuersatzes (ETR), Quantifizierung der Top-up Tax, Anwendung der transitorischen und permanenten Safe Harbours, Bestimmung der erklärenden Einheit sowie Vorbereitung und Einreichung der Modelle 240, 241 und 242 bei der AEAT.
Das Ley 7/2024 vom 20. Dezember hat in Spanien die EU-Richtlinie 2022/2523 (Pillar Two, globale Mindestbesteuerung der OECD/G20) umgesetzt und eine Ergänzungssteuer eingeführt, die sicherstellt, dass multinationale Konzerne und große nationale Konzerne mit konsolidierten Einnahmen von mehr als 750 Millionen Euro in jeder Jurisdiktion, in der sie tätig sind, mindestens 15 % effektiven Steuersatz (ETR) zahlen. Das Gesetz implementiert die drei Erhebungsregeln — IIR (Regelung zur Einbeziehung von Einkünften), UTPR (Regelung für unzureichend besteuerte Gewinne) und QDMTT (Qualifizierte inländische Mindest-Ergänzungssteuer) — sowie die transitorischen Safe Harbours des OECD-Inklusivrahmens für die Zeiträume 2024–2026. Die ersten Erklärungen (Modelle 240, 241 und 242, genehmigt durch Orden HAC/1198/2025) betreffen den Veranlagungszeitraum 2024 und sind zwischen April und Juli 2026 einzureichen.
Wir beraten multinationale Konzerne und deren spanische Tochtergesellschaften in allen Aspekten der Ergänzungssteuer — von der ersten Diagnose des Anwendungsbereichs bis zur Einreichung der Modelle 240/241/242. Unsere interdisziplinären Teams, die internationale Steuerexpertise mit tiefem Wissen der GloBE-Modellregeln verbinden, stellen sicher, dass Konzerne die neue Verpflichtung mit minimalem Compliance-Aufwand und maximaler Rechtssicherheit erfüllen.
Warum der Pillar Two für multinationale Konzerne mit spanischen Tochtergesellschaften dringend ist
Der Pillar Two ist keine hypothetische zukünftige Anforderung: Der erste Veranlagungszeitraum (2024) ist bereits abgelaufen, und die Einreichungsfristen für die Modelle 240/241/242 laufen 2026. Konzerne, die noch keine GloBE-ETR-Analyse durchgeführt haben, können nicht wissen, ob sie Top-up Tax schulden — und wie viel. Konzerne mit Tochtergesellschaften in Jurisdiktionen mit historisch niedrigen effektiven Steuersätzen (Irland, Niederlande, Singapur, Schweiz, Vereinigte Arabische Emirate, Kaiman-Inseln) sind besonders betroffen.
Die Komplexität des Pillar Two liegt nicht nur in der GloBE-ETR-Berechnung (mit mehr als 50 möglichen Anpassungen gegenüber dem IFRS-Ergebnis), sondern auch in der Bestimmung der Erhebungsregel — welche Jurisdiktion die Top-up Tax erhebt — und in den Safe-Harbour-Bedingungen, die die Compliance-Last erheblich reduzieren können, wenn sie richtig angewendet werden. Die transitorischen CbCR-basierten Safe Harbours für 2024–2026 ermöglichen es, die vollständige GloBE-Berechnung in Jurisdiktionen zu vermeiden, die die Übergangsschwellen erfüllen.
Was unser Pillar-Two-Service umfasst
- Diagnose des Anwendungsbereichs: Überprüfung der 750-Millionen-Schwelle, Identifikation der UPE und Kartierung der betroffenen Jurisdiktionen.
- GloBE-ETR-Berechnung je Jurisdiktion mit allen relevanten Anpassungen vom IFRS-Ergebnis.
- Anwendung der transitorischen CbCR-Safe-Harbours zur Reduzierung des Berechnungsaufwands.
- Quantifizierung der Top-up Tax und Bestimmung der anwendbaren Erhebungsregel (QDMTT/IIR/UTPR).
- Vorbereitung und Einreichung der Modelle 240 (Haupt-Selbstveranlagung), 241 (GloBE-Informationserklärung) und 242 (Vorabmitteilung) bei der AEAT.
- Strukturoptimierungsanalyse für die mittelfristige Einhaltung des 15 %-Mindestsatzes in jeder Jurisdiktion.
Die Erfahrung hinter unserer Arbeit
Unser Konzern hat Tochtergesellschaften in zehn Ländern, darunter Irland und den Niederlanden mit historisch niedrigen effektiven Steuersätzen. BMC hat die Auswirkungen der Ergänzungssteuer vor der Genehmigung der Modelle diagnostiziert, den ETR je Jurisdiktion simuliert und uns ermöglicht, rechtzeitig Strukturentscheidungen zu treffen. Ohne diese Vorabanalyse wäre das erste Geschäftsjahr ein Chaos gewesen.
Erfahrenes Team mit lokaler Expertise und internationaler Reichweite
Konkrete Leistungen
Diagnose des Pillar-Two-Anwendungsbereichs
Überprüfung der 750-Millionen-Schwelle, Identifikation der UPE und Konsolidierungsperimeter sowie Kartierung der Jurisdiktionen mit konstituierenden Einheiten.
GloBE-ETR-Berechnung je Jurisdiktion
Berechnung des GloBE Income und der Covered Taxes, Anwendung der transitorischen CbCR-Safe-Harbours und Identifikation der Jurisdiktionen mit ETR unter 15 %.
Top-up-Tax-Quantifizierung und Erhebungsregelbestimmung
Berechnung der jurisdiktionsbezogenen Top-up Tax und Bestimmung der anwendbaren Erhebungsregel (QDMTT, IIR oder UTPR) für jede Jurisdiktion.
Einreichung der Modelle 240, 241 und 242
Vorbereitung und fristgerechte Einreichung der drei Modelle bei der AEAT gemäß Orden HAC/1198/2025.
Safe-Harbour-Anwendung und Strukturoptimierung
Analyse der transitorischen Safe Harbours (CbCR-basiert für 2024–2026) und langfristiger Strukturoptimierungsmöglichkeiten zur Einhaltung des 15 %-Mindestsatzes.
Ergebnisse, die für sich sprechen
Internationale Expansion eines Technologieunternehmens
Steuerstruktur implementiert, die Operationen in 3 neuen Märkten mit 28 % Steuereinsparungen gegenüber dem ungeplanten Szenario ermöglicht.
Steueroptimierung einer Unternehmensgruppe
28 % Reduzierung der konsolidierten Steuerlast und Vereinfachung der Unternehmensstruktur von 5 auf 3 Einheiten.
Beckham-Gesetz für Tech-Manager: Fallstudie | BMC
Effektiver Steuersatz von 47 % auf 24 % gesenkt, jährliche Einsparung von 180.000 Euro. Wahloption nach Artikel 149 ohne Beanstandungen genehmigt.
Themenleitfäden
Ihr amerikanisches Unternehmen in Spanien: die richtige Struktur von Anfang an
Integrierte Beratung für US-Unternehmen, die sich in Spanien niederlassen oder tätig sind: Gesellschaftsstrukturierung, Verrechnungspreise, FATCA-Compliance, Beckham-Gesetz für US-Führungskräfte und Optimierung des US-Spanien-Steuerabkommens.
Leitfaden ansehenDer Deutschland-Spanien-Geschäftskorridor — mit Beratern, die beide Seiten kennen
Integrierte Beratung für deutsche Unternehmen, die in Spanien tätig sind oder sich niederlassen möchten: Gesellschaftsstrukturierung, bilaterale Steuerplanung, Verrechnungspreise, Personalmanagement und regulatorische Compliance mit einem zweisprachigen DE/ES-Team.
Leitfaden ansehenBeckham-Gesetz 2026 — das Steuerregime, das Ihnen ermöglicht, sechs Jahre lang 24 % Steuern in Spanien zu zahlen
Beckham-Regime 2026 (Art. 93 LIRPF): Pauschalsteuersatz 24 %, Voraussetzungen, Antragstellung, Familienerweiterung, Vergleich ZEC/IRNR und zu vermeidende Fehler.
Leitfaden ansehenBeckham-Gesetz in Marbella: 24 % Steuern für fünf Jahre an der Costa del Sol
Anwendung des Beckham-Gesetzes in Marbella für Expatriates, digitale Nomaden und hochverdienende Fachkräfte. Pauschalsteuersatz von 24 %, fünf Jahre Laufzeit, ohne Besteuerung des weltweiten Einkommens.
Leitfaden ansehenBesteuerung Andorra für Spanier: echte Vorteile, echte Risiken
Technischer Leitfaden zur Besteuerung in Andorra für Spanier: IGEC bis 10 %, Wegzugsteuer, DBA Spanien-Andorra und AEAT-Kriterien zur Anfechtung des andorranischen Steuerwohnsitzes.
Leitfaden ansehenBesteuerung Dubai für Spanier: 2023 hat sich alles geändert
Körperschaftsteuer in UAE seit 2023 (9 %), Substanzanforderungen (ESR), Pillar Two, DBA Spanien-UAE und Anforderungen an die tatsächliche Wohnsitzverlegung nach Dubai für Spanier.
Leitfaden ansehenAnalysen und Perspektiven
Häufig gestellte Fragen
Starten Sie mit einer kostenlosen Analyse
Unser Spezialistenteam mit fundierter Kenntnis des spanischen und europäischen Marktes begleitet Sie von Anfang an.
Pillar Two — Ergänzungssteuer (Ley 7/2024)
Steuerberatung
Erster Schritt
Starten Sie mit einer kostenlosen Analyse
Unser Spezialistenteam mit fundierter Kenntnis des spanischen und europäischen Marktes begleitet Sie von Anfang an.
Fordern Sie Ihre Analyse an
Mit dem zuständigen Partner sprechen
Antwort in weniger als 24 Werkstunden. Erstes Treffen kostenlos.