Modell 720: Erfüllen Sie Ihre Verpflichtung ohne mehr zu zahlen als nötig

Was ist das Modell 720 und wozu dient es?

Das Modell 720 ist eine Informationserklärung, die in Spanien steuerlich ansässige Personen einreichen müssen, wenn sie Inhaber von im Ausland befindlichen Vermögenswerten oder Rechten sind, die bestimmte Schwellenwerte überschreiten. Es ist keine Steuer an sich: Es handelt sich um eine Verpflichtung, das Finanzamt über die Zusammensetzung des Auslandsvermögens zu informieren. Sein Ziel ist die Steuerkontrolle und die Bekämpfung von Steuerbetrug durch die Verschleierung von Vermögen im Ausland.

Vergleich mit der deutschen Anlage AUS: Im deutschen Steuerrecht werden Einkünfte aus ausländischen Quellen in der Anlage AUS der Einkommensteuererklärung deklariert. Das spanische Modell 720 ist hingegen eine rein informatorische Erklärung über das Auslandsvermögen selbst – nicht über die Einkünfte daraus. Die Einkünfte müssen separat in der IRPF erklärt werden.

Die Erklärung ist in drei große Blöcke oder Kategorien unterteilt, jede mit einem eigenen Schwellenwert von 50.000 Euro:

1. Konten bei ausländischen Finanzinstituten: Giro-, Spar-, Kredit-, Einlagenkonten oder jedes Konto, dessen Inhaber, Begünstigter, Bevollmächtigter oder Verfügungsberechtigter Sie sind.

2. Wertpapiere, Rechte, Versicherungen und Renten im Ausland: Aktien, Investmentfonds, ETFs, Anleihen, ausländische Rentenpläne, Lebensversicherungen mit Rückkaufswert, Leibrenten oder befristete Renten.

3. Im Ausland befindliche Immobilien: Sowohl wenn sie direkt gehalten werden als auch wenn sie über dingliche Rechte oder Anteile an Unternehmen gehalten werden, deren Hauptvermögen Immobilien sind.

Die Auswirkungen des EuGH-Urteils von 2022

Bis 2022 war das Modell 720 bekannt für sein drakonisches Sanktionsregime: Strafen von bis zu 150 % des nicht erklärten Vermögenswertes, in vielen Fällen ohne Verjährung. Die Europäische Kommission warnte seit Jahren, dass dieses Regime unverhältnismäßig und unvereinbar mit EU-Recht sei.

Im Januar 2022 entschied der Europäische Gerichtshof (Rechtssache C-788/19) gegen Spanien und erklärte das Regime für unvereinbar mit den europäischen Grundfreiheiten. Infolgedessen reformierte der spanische Gesetzgeber das System 2023: Die aktuellen Sanktionen sind vergleichbar mit denen anderer Informationserklärungen.

Diese Änderung ist für Personen mit ausstehenden Erklärungen relevant: Die Regularisierung heute ist deutlich kostengünstiger als noch vor vier Jahren.

Koordination mit der Vermögensteuer

Wenn Ihr Auslandsvermögen den Nettowert von 700.000 Euro übersteigt, haben Sie wahrscheinlich auch die Verpflichtung, die Vermögensteuer einzureichen. Die Daten aus dem Modell 720 werden von der Verwaltung als Ausgangspunkt für die Überprüfung der Konsistenz der Vermögenserklärung verwendet.

Kryptovermögen und das Modell 721

Seit dem Steuerjahr 2023 haben Kryptovermögen, die bei ausländischen Plattformen verwahrt werden, ein eigenes Informationsmodell: das Modell 721. Wenn Sie Positionen in Bitcoin, Ethereum oder anderen Kryptowährungen bei außerhalb Spaniens befindlichen Kryptobörsen haben, müssen Sie das Modell 721 im gleichen Zeitraum wie das Modell 720 einreichen, wenn der Wert 50.000 Euro übersteigt.