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ZEC Kanarische Inseln: Letzte Gelegenheit zur 4% Körperschaftsteuer — Frist 31. Dezember 2026

Alles Wissenswerte über die ZEC (Zona Especial Canaria): Voraussetzungen, förderungsfähige Tätigkeiten, Antragsverfahren und die Frist des 31. Dezember 2026. BMC-Büro in Las Palmas.

Analysieren Sie, ob Ihr Unternehmen für die ZEC qualifiziert

Das Problem

Die Zona Especial Canaria (ZEC) ist Spaniens vorteilhaftestes Steuerregime für international tätige Unternehmen und bietet einen Körperschaftsteuersatz von 4% gegenüber dem Standardsatz von 25%. Das ZEC-Konsortium nimmt jedoch nur bis zum 31. Dezember 2026 neue Registrierungen an, was dieses Jahr zur letzten Gelegenheit macht, auf eines der wettbewerbsfähigsten Steuerrahmenwerke der EU zuzugreifen. Die meisten Unternehmen — sowohl spanische als auch internationale — kennen die ZEC entweder nicht oder haben ungenaue Vorstellungen von deren Anforderungen. Sie gehen davon aus, dass sie nur für Unternehmen mit erheblicher physischer Präsenz auf den Kanarischen Inseln gilt, dass die Mindestinvestitionsschwelle prohibitiv hoch ist oder dass das Antragsverfahren unüberwindbar komplex ist. Keine dieser Annahmen trifft zu, aber das praktische Ergebnis ist, dass Tausende förderfähiger Unternehmen weiterhin 25% Körperschaftsteuer zahlen, obwohl sie 4% zahlen könnten — einfach weil sie nicht rechtzeitig gehandelt haben. Die ZEC hat echte Anforderungen: eine Mindestpräsenz in Las Palmas de Gran Canaria oder Santa Cruz de Tenerife, Arbeitsplatzschaffung und Investitionsschwellen. Innerhalb dieser Anforderungen gibt es jedoch erheblichen Spielraum für internationale Unternehmensstrukturen, Exporthandel, Technologiedienstleistungen, Schifffahrtsaktivitäten und viele andere Branchen. Der Schlüssel liegt in einer ordnungsgemäßen Berechtigungsanalyse, bevor man die ZEC ausschließt.

Unsere Lösung

BMC unterhält ein eigenes Büro in Las Palmas de Gran Canaria und ist daher in einer einzigartigen Position, ZEC-Anträge von Anfang bis Ende zu verwalten. Unser Team kombiniert tiefes Fachwissen im Wirtschafts- und Steuerregime der Kanarischen Inseln (REF) mit direkter Erfahrung im Umgang mit dem ZEC-Konsortium und der Steuerbehörde der Kanarischen Inseln. Unser ZEC-Service umfasst: vorläufige Berechtigungsanalyse (unverbindlich), optimale Strukturierung der ZEC-Einheit basierend auf Tätigkeit und Konzernstruktur, Vorbereitung und Einreichung des Antrags beim ZEC-Konsortium, Unterstützung bei der Gründung oder Anpassung der juristischen Person, Einrichtung der erforderlichen Mindestpräsenz auf den Kanarischen Inseln und laufende Compliance-Verwaltung nach der Registrierung. Wir integrieren das ZEC-Regime mit den anderen REF-Vergünstigungen — der Canary Islands Investment Reserve (RIC) und dem erweiterten F&E-Abzug — um die Gesamtsteuereinsparungen zu maximieren. Wir beraten auch zur Kompatibilität mit Steuerregimen in anderen Ländern und zur Behandlung im spanischen Doppelbesteuerungsabkommensnetz.

Vorgehen

Wie wir vorgehen

1

Berechtigungsanalyse

Wir analysieren die Tätigkeit, Struktur und Geschäftspläne des Unternehmens, um festzustellen, ob es die ZEC-Anforderungen erfüllt: förderungsfähige Tätigkeit, Umsetzbarkeit einer Präsenz auf den Kanarischen Inseln, Einhaltung der Investitions- und Beschäftigungsschwellen. Die Analyse ist vorläufig und unverbindlich und schließt mit einer klaren Stellungnahme zur Antragsviabilität ab.

2

Antrag beim ZEC-Konsortium

Wir bereiten alle für den ZEC-Registrierungsantrag erforderlichen Unterlagen vor: Tätigkeitsmemorandum, Geschäftsplan, Nachweise der Anforderungserfüllung, Unternehmens- und Steuerdokumentation. Wir verwalten die Einreichung und das Follow-up beim ZEC-Konsortium bis zur Erteilung der Genehmigung.

3

Gründung und Einrichtung

Wir gründen oder passen die ZEC-Einheit mit der optimalen Struktur an, richten die physische Präsenz auf den Kanarischen Inseln (eingetragener Sitz, Räumlichkeiten, Mitarbeiter) gemäß den gesetzlichen Anforderungen ein und vervollständigen die Handels- und Verwaltungsregistrierungen, die für den Beginn des Betriebs unter dem Sonderregime erforderlich sind.

4

Laufende Compliance

Wir verwalten die periodischen Verpflichtungen der ZEC-Einheit: Steuererklärungen zum Sondersatz von 4%, Einhaltung der Beschäftigungs- und Investitionsanforderungen, Erfüllung der Bedingungen echter Tätigkeit auf den Kanarischen Inseln und Kommunikation mit dem ZEC-Konsortium. Wir optimieren auch die Kombination mit RIC und anderen Vergünstigungen der Kanarischen Inseln.

4%
Körperschaftsteuersatz für ZEC-Einheiten (gegenüber 25% Standard)
31/12/2026
Frist für neue ZEC-Registrierungen
50+
ZEC-Anträge, die von unserem Team verwaltet wurden

Unseren Leitfaden herunterladen

Laden Sie unsere ZEC-Checkliste 2026 herunter: die 12 Anforderungen, die Ihr Unternehmen für die Registrierung erfüllen muss

Praktisches Werkzeug: Schätzen Sie Ihre ZEC-Steuerersparnis

Nutzen Sie unseren kostenlosen ZEC-Rechner für die Kanarischen Inseln, um die jährliche Körperschaftsteuerersparnis durch Anwendung des ZEC-Satzes von 4% statt der üblichen 25% zu schätzen. Geben Sie Ihre geplante ZEC-Steuerbemessungsgrundlage, die Mitarbeiterzahl und die geplante Investition ein, um die Kerndaten zu sehen.

Was ist die ZEC und warum ist sie 2026 so wichtig

Die Zona Especial Canaria (ZEC) ist ein Niedrigsteuerregime, das im Jahr 2000 im Rahmen des Wirtschafts- und Steuerregimes der Kanarischen Inseln (REF) eingeführt und von der Europäischen Union als mit dem Binnenmarkt vereinbare staatliche Beihilfe genehmigt wurde. Ihr Ziel ist es, die strukturellen Nachteile des Status der Kanarischen Inseln als EU-Gebiet in äußerster Randlage auszugleichen und produktive Investitionen und Beschäftigung im Archipel zu fördern.

Der primäre Anreiz ist steuerlicher Natur: In der ZEC registrierte Unternehmen zahlen 4% Körperschaftsteuer — gegenüber 25% im Standardregime — auf Einkünfte aus ZEC-Tätigkeiten. In der Praxis bedeutet dies eine Steuereinsparung von 21 Prozentpunkten auf Unternehmensgewinne. Für ein Unternehmen mit einer Steuerbemessungsgrundlage von 1 Million Euro entspricht dies einer jährlichen Körperschaftsteuerersparnis von 210.000 Euro.

Die ZEC ist kein Steuerparadies oder eine Vermeidungsstruktur. Es ist ein vollständig legales Regime, das von der Europäischen Union genehmigt wurde, umfassende öffentliche Informationsanforderungen erfüllt und vollständig OECD-Transparenzstandards entspricht. Spanien berichtet der Europäischen Kommission regelmäßig über den Betrieb des Regimes, das durch aufeinanderfolgende Phasen verlängert und erweitert wurde. Was es von anderen Niedrigsteuerregimen unterscheidet, ist, dass es echte wirtschaftliche Tätigkeit auf den Kanarischen Inseln erfordert: lokale Beschäftigung, physische Präsenz, authentischen Geschäftsbetrieb. Es ist nicht für Briefkastengesellschaften geeignet.

Warum 2026 das entscheidende Jahr ist

Der aktuelle Rechtsrahmen für die ZEC — auf der Grundlage der jüngsten EU-Beihilfegenehmigung — legt den 31. Dezember 2026 als Frist für neue Registrierungen fest. Nach diesem Datum kann das ZEC-Konsortium keine neuen Anträge annehmen, bis eine neue EU-Genehmigung für den nächsten Zeitraum vorliegt.

Dies bedeutet, dass Unternehmen, die keinen Registrierungsantrag vor dem 31. Dezember 2026 stellen, auf eine mögliche Regimeerneuerung warten müssen, die auf EU-Ebene unter möglicherweise anderen Bedingungen ausgehandelt und genehmigt werden muss. Die Kosten der Verzögerung können erheblich sein: mehrere Jahre mit 4% Besteuerung zu verlieren oder den Zugang ganz zu verlieren, wenn das Regime nicht zu gleichwertigen Bedingungen erneuert wird.

BMC hat erlebt, dass Unternehmen, die die ZEC 2024 oder 2025 geprüft und sich für eine Warteposition entschieden hatten, nun dringend versuchen, ihre Anträge abzuschließen. Die Bearbeitungszeiten beim ZEC-Konsortium in Kombination mit der Unternehmens- und Einrichtungsphase bedeuten, dass es ratsam ist, den Prozess vor Q3 2026 zu starten, um sicherzustellen, dass die Registrierung vor der Frist abgeschlossen ist.

Förderfähige ZEC-Tätigkeiten: breiter als die meisten annehmen

Einer der häufigsten Gründe, warum Unternehmen die ZEC ablehnen, ist die Annahme, dass ihre Tätigkeiten nicht förderfähig sind, obwohl der Katalog tatsächlich erheblich breit ist. Zu den genehmigten Tätigkeiten gehören:

Internationaler Handel und Vertrieb: Unternehmen, die Importe oder Exporte abwickeln oder als Vermittler im grenzüberschreitenden Handel tätig sind, sind natürliche Kandidaten für die ZEC. Ein spanisches Unternehmen, das in Asien einkauft und in Europa verkauft, kann diese Tätigkeit vollständig regelkonform über eine ZEC-Tochtergesellschaft strukturieren.

Technologie und digitale Dienstleistungen: Softwareentwicklung, Telekommunikationsdienste, Technologie-F&E, Datenverarbeitung und digitale Dienste sind allesamt ZEC-fähige Tätigkeiten. Für Technologieunternehmen, die Dienstleistungen an internationale Kunden erbringen, bietet die ZEC eine höchst wettbewerbsfähige Struktur.

Schifffahrtsaktivitäten: Schifffahrt, Seetransport, Schiffscharterung und Hafendienstleistungen werden im Rahmen der ZEC besonders günstig behandelt, in Einklang mit den umfassenderen maritim-fischereilichen Anreizen des REF für die Kanarischen Inseln.

Fertigung und Industrie: Fertigungsunternehmen, die Waren für Exportmärkte produzieren, können ZEC-Einheiten gründen, um diese Produktion zu bündeln.

Ausgeschlossene Tätigkeiten umfassen Finanz- und Versicherungsdienstleistungen, Einzelhandel an Endverbraucher, Hotel- und Restaurantgewerbe, Immobilien und Energieerzeugung. Für Unternehmen in diesen Sektoren bietet das kanarische Steuerregime (REF) weitere Anreize, einschließlich der 50%igen Körperschaftsteuerermäßigung und der Investment Reserve (RIC).

Anforderungen an die Präsenz auf den Kanarischen Inseln: was das Gesetz tatsächlich erfordert

Die ZEC erfordert echte Präsenz auf den Kanarischen Inseln, aber diese Präsenz hat spezifische und vertretbare Mindestanforderungen:

Eingetragener Sitz und tatsächlicher Geschäftsführungsort im ZEC-Gebiet (Las Palmas de Gran Canaria, Santa Cruz de Tenerife oder autorisierte Gebiete auf anderen Inseln). Dies bedeutet, dass der eingetragene Sitz der ZEC-Einheit — nicht der gesamte Konzern — auf den Kanarischen Inseln sein muss und Managemententscheidungen für diese Einheit von dort aus getroffen werden müssen.

Lokale Beschäftigung: Mindestens 5 Mitarbeiter innerhalb der ersten sechs Monate (3 auf kleineren Inseln). Diese Anforderung bereitet Bewerbern mehr Sorgen als jede andere, aber in der Praxis gibt es erhebliche Flexibilität bei den Mitarbeiterprofilen und -funktionen. Es müssen keine leitenden Angestellten sein: Verwaltungs-, technisches oder operatives Personal, das mit der ZEC-Tätigkeit verbunden ist, ist ausreichend.

Investition in Anlagevermögen: 100.000 Euro innerhalb der ersten zwei Jahre (50.000 Euro auf kleineren Inseln). Diese Investition kann Technologieausrüstung, im Unternehmen genutzte Fahrzeuge, Büromöbel oder die Räumlichkeiten selbst umfassen, wenn sie dem Unternehmen gehören.

BMC hilft dabei, die Präsenz auf den Kanarischen Inseln so effizient wie möglich einzurichten, einschließlich der Identifizierung geeigneter Büroflächen in Las Palmas, Unterstützung bei der lokalen Rekrutierung und Orientierung bei Anlagevermögensinvestitionen, die die ZEC-Anforderungen erfüllen.

ZEC und Verrechnungspreise: die konzerninterne Dimension

Für Konzerngruppen, die eine ZEC-Tochtergesellschaft strukturieren, sind die Verrechnungspreise der Bereich, der am stärksten regulatorisch überwacht wird. Die spanische Steuerbehörde achtet besonders darauf, dass die Transaktionen zwischen der ZEC-Tochtergesellschaft und anderen Konzerngesellschaften echt sind, dass die Preise dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen und dass die tatsächlich mit 4% in der ZEC besteuerte Steuerbemessungsgrundlage echter, dort durchgeführter Tätigkeit entspricht.

Unser Verrechnungspreisteam dokumentiert die konzerninternen Beziehungen der ZEC-Einheit, erstellt die nach spanischem Recht erforderlichen Verrechnungspreisberichte und berät zur korrekten Gewinnzurechnung zwischen der ZEC-Einheit und dem weiteren Konzern.

ZEC + RIC + F&E: maximale steuerliche Optimierung auf den Kanarischen Inseln

Für Unternehmen, die mehrere REF-Anreize kombinieren können, funktioniert die optimale Kombination wie folgt:

  1. Die ZEC-Einheit erzielt Gewinne und zahlt 4% Körperschaftsteuer
  2. Ein Teil der Gewinne wird der Canary Islands Investment Reserve (RIC) zugewiesen, was die Steuerbemessungsgrundlage weiter reduziert, mit der Verpflichtung, diese Mittel innerhalb von drei Jahren in Vermögenswerte auf den Kanarischen Inseln zu reinvestieren
  3. Wenn das Unternehmen F&E-Tätigkeiten durchführt, kann es den erweiterten F&E-Abzug der Kanarischen Inseln gegen seine Körperschaftsteuerschuld anwenden
  4. Der effektive Gesamtsteuersatz auf Gewinne kann erheblich unter 4% fallen

Unser Steuerteam für die Kanarischen Inseln hat Kombinationen dieser Anreize für Technologie-, Schifffahrts- und Industrieunternehmen mit sehr wesentlichen Ergebnissen strukturiert. Kontaktieren Sie uns für eine personalisierte Analyse Ihrer Situation.

FAQ

Häufig gestellte Fragen

Die Zona Especial Canaria (ZEC) ist ein Niedrigsteuerregime, das im Wirtschafts- und Steuerregime der Kanarischen Inseln (REF) geschaffen und von der Europäischen Union als mit dem Binnenmarkt vereinbare staatliche Beihilfe genehmigt wurde. In der ZEC registrierte Unternehmen zahlen 4% Körperschaftsteuer auf Einkünfte aus ZEC-Tätigkeiten, verglichen mit dem Standardsatz von 25%. Darüber hinaus sind Dividenden, die eine ZEC-Einheit an nicht-residente Anteilseigner ausschüttet, von der Quellensteuer befreit, was das Regime besonders attraktiv für internationale Strukturen und Konzerne mit grenzüberschreitenden Handelsaktivitäten macht.
Die Hauptanforderungen sind: (1) die Einheit muss neu gegründet oder ihre Tätigkeit erheblich ausgeweitet auf den Kanarischen Inseln sein; (2) sie muss ihren eingetragenen Sitz und ihren tatsächlichen Geschäftsführungsort im ZEC-Gebiet haben (Las Palmas de Gran Canaria, Santa Cruz de Tenerife oder andere autorisierte Gebiete); (3) sie muss mindestens 5 Arbeitsplätze innerhalb der ersten sechs Monate schaffen (3 Arbeitsplätze auf kleineren Inseln); (4) sie muss eine Mindestinvestition von 100.000 Euro in Anlagevermögen innerhalb der ersten zwei Jahre tätigen (50.000 Euro auf kleineren Inseln); und (5) die Tätigkeit muss im genehmigten ZEC-Tätigkeitskatalog aufgeführt sein. Die Einheit kann neu gegründet oder eine Niederlassung oder Tochtergesellschaft eines bestehenden Unternehmens sein.
Nach den geltenden Vorschriften nimmt das ZEC-Konsortium Registrierungsanträge bis zum 31. Dezember 2026 an. Unternehmen, die vor diesem Datum eine Registrierung erhalten, können das Sonderregime für die in der EU-Genehmigung festgelegten Jahre beibehalten, aber nach diesem Datum werden keine neuen Registrierungen im Rahmen des aktuellen Rahmens akzeptiert. Dies macht 2026 zum letzten Jahr für den Zugang zu diesem Regime, ohne auf eine mögliche Erneuerung oder Verlängerung auf EU-Ebene warten zu müssen — deren Bedingungen ungewiss sind. Angesichts der Bearbeitungszeiten für Anträge und der Phase der Unternehmensgründung empfehlen wir, den Prozess vor Q3 2026 einzuleiten, um sicherzustellen, dass die Registrierung vor der Frist abgeschlossen ist.
Der ZEC-Tätigkeitskatalog ist breit gefächert und umfasst: Groß- und internationaler Handel, Fertigung und industrielle Transformation, Transport und Logistik, IKT- und Technologiedienstleistungen (Software, Telekommunikation, Tech-F&E, Datenverarbeitung), internationale Werbe- und Marketingdienstleistungen, Schifffahrts- und Reedereianktivitäten, Umweltdienstleistungen und Bildungsdienstleistungen. Ausgeschlossen sind Finanz- und Versicherungsdienstleistungen, Einzelhandel, Gastgewerbe und Tourismus (direkt an Verbraucher) sowie Immobilien. Der Ausschluss von Finanzdienstleistungen wird am häufigsten missverstanden: Reine Holdinggesellschaften oder Investmentfonds können nicht auf die ZEC zugreifen, aber Unternehmen mit echter operativer Tätigkeit in zugelassenen Sektoren schon.
Die Mindestinvestition in Anlagevermögen beträgt 100.000 Euro für Unternehmen in Las Palmas oder Santa Cruz de Tenerife und 50.000 Euro für Unternehmen auf den kleineren Inseln (Lanzarote, Fuerteventura, La Palma, La Gomera, El Hierro). Diese Investition muss innerhalb der ersten zwei Jahre nach der ZEC-Registrierung getätigt werden und muss Vermögenswerten entsprechen, die mit der ZEC-Tätigkeit verbunden sind (Ausrüstung, Einrichtungen, Technologieanlagen). Die eigenen Räumlichkeiten des Unternehmens können angerechnet werden, wenn sie dem Unternehmen gehören. Investitionen in immaterielle Vermögenswerte können je nach Tätigkeit eine spezifische Behandlung erfahren.
Ja, und genau diese Kombination macht die Besteuerung auf den Kanarischen Inseln außergewöhnlich wettbewerbsfähig. Eine ZEC-Einheit kann gleichzeitig: (1) 4% Körperschaftsteuer auf ZEC-Gewinne zahlen; (2) einen Teil dieser Gewinne der Canary Islands Investment Reserve (RIC) zuweisen, was die Steuerbemessungsgrundlage weiter reduziert, sofern die Mittel innerhalb von drei Jahren in Vermögenswerte auf den Kanarischen Inseln reinvestiert werden; und (3) den erweiterten F&E-Abzug der Kanarischen Inseln gegen die Körperschaftsteuerschuld anwenden, wenn ihre Tätigkeit qualifiziert. Die koordinierte Planung über diese drei Instrumente hinweg ist einer der gefragtesten Services unseres Teams in Las Palmas.
Dies ist das häufigste Szenario: ein spanisches Festland- oder Auslandsunternehmen, das eine ZEC-Tochtergesellschaft gründen möchte, um seine internationale Tätigkeit zu bündeln. Die ZEC-Tochtergesellschaft wird unabhängig mit 4% auf die im ZEC-Rahmen erzielten Gewinne besteuert. Dividenden, die an die Muttergesellschaft übertragen werden, können von der Quellensteuer befreit sein, wenn die Muttergesellschaft nicht auf dem spanischen Festland ansässig ist — was für internationale Konzerne unerlässlich ist. Die Beziehung zwischen der ZEC-Tochtergesellschaft und der Muttergesellschaft muss den Verrechnungspreisregeln entsprechen, was eine ordnungsgemäße konzerninterne Dokumentation erfordert. BMC berät sowohl die Tochtergesellschaft auf den Kanarischen Inseln als auch die Muttergesellschaft bei der Strukturierung und der Verrechnungspreiskonformität.
Die wichtigsten laufenden Pflichten sind: (1) Aufrechterhaltung während der gesamten Gültigkeitsdauer des Regimes der Beschäftigungsanforderungen (mindestens 5 Mitarbeiter auf den Hauptinseln) und der Investitionsniveaus; (2) echte Durchführung der genehmigten ZEC-Tätigkeiten auf den Kanarischen Inseln, nicht nur auf dem Papier; (3) jährliche Einreichung beim ZEC-Konsortium von Unterlagen zum Nachweis der Einhaltung der Bedingungen; (4) korrekte Abgabe von Körperschaftsteuererklärungen zu 4%, mit ordnungsgemäßer Trennung der ZEC- und Nicht-ZEC-Steuerbemessungsgrundlagen, wenn das Unternehmen auch Tätigkeiten außerhalb des Regimes ausübt; und (5) Einhaltung der AEAT-Buchführungs- und Informationspflichten. Die Nichteinhaltung der Bedingungen kann zur Streichung aus dem ZEC-Register und zur Pflicht führen, Steuern mit Zinsen nachzuzahlen.
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