Das erste Jahr als Selbstständiger (Autónomo) in Spanien konzentriert die höchste Dichte an gleichzeitigen steuerlichen Pflichten und Sozialversicherungsobliegenheiten: RETA-Anmeldung, Wahl der Beitragsstufe, vierteljährliche Einkommensteuer- und Umsatzsteuererklärungen sowie die strategische Entscheidung, ob der neue Resident das Sondersteuerregime gemäß Art. 93 LIRPF (Beckham) in Anspruch nehmen kann. Fehler in diesem ersten Jahr können Auswirkungen auf die gesamte Laufzeit der Geschäftstätigkeit haben.
Dieser technische Leitfaden behandelt die wesentlichen Aspekte des ersten Jahres als Autónomo für neue Residenten in Spanien 2026: die TGSS-Tarifa Plana im Rahmen des neuen einkommensbasierten Beitragssystems, Modelo 130 vs. Modelo 131, die vierteljährliche Umsatzsteuer und die Vereinbarkeits- und Unvereinbarkeitsanalyse mit dem Beckham-Regime.
RETA-Beitragssystem auf Einkommensbasis: Referenz 2026
Das Gesetz 17/2022 vom 28. September hat das Beitragssystem für Selbstständige grundlegend reformiert und Beiträge auf Basis des tatsächlichen Nettoeinkommens eingeführt, die das frühere System der freien Basiswahl ersetzt haben. Das neue System ist seit 2026 vollständig in Betrieb.
Im aktuellen System melden Autónomos zu Beginn des Jahres eine Prognose des Jahresnettoeinkommens und werden der entsprechenden Beitragsstufe zugeordnet. Der monatliche Beitrag ergibt sich aus der Anwendung des Beitragssatzes auf die Beitragsgrundlage der gewählten Stufe. Am Jahresende erfolgt eine Nachregulierung, wenn das tatsächliche Einkommen von der Prognose abweicht.
[VERIFY] — Genauen Beitragssatz (ca. 28,30% für gemeine Eventualitäten plus Beiträge für Berufsrisiken und Tätigkeitseinstellung) für 2026 über das BOE-Königliche Dekret zu TGSS-Beiträgen 2026 bestätigen.
Tarifa Plana für neue Autónomos
Neue Autónomos, die sich erstmals im RETA anmelden oder innerhalb der letzten 2 Jahre (3 Jahre bei Nutzung eines früheren Anmelderabatts) nicht angemeldet waren, können eine Beitragsermäßigung für die ersten 12 Monate der Tätigkeit in Anspruch nehmen. Der ermäßigte Beitrag für 2026 beträgt 80 €/Monat unabhängig von der ansonsten anzuwendenden Stufe. [VERIFY: 80 €/Monat-Betrag stammt aus Gesetz 17/2022; bestätigen, ob für 2026 durch nachfolgendes Königliches Dekret oder Haushaltsgesetz geändert].
Nach den ersten 12 Monaten wechselt der Beitrag zur der Stufe, die dem tatsächlichen Nettoeinkommen entspricht. Einige Autonome Gemeinschaften verlängern die Ermäßigung auf 24 Monate für bestimmte Gruppen. Neue Residenten aus dem Ausland, die noch nie im RETA eingetragen waren, werden für die Ermäßigung als neue Autónomos behandelt.
IRPF-Besteuerung: Modelo 130 (Direkte Schätzung)
Selbstständige, die wirtschaftliche Tätigkeiten im Verfahren der direkten Schätzung ausüben, sind verpflichtet, vierteljährliche IRPF-Vorauszahlungen über das Modelo 130 zu leisten.
Berechnung des Modelo 130
Das Modelo 130 enthält das kumulative Nettoeinkommen vom Jahresbeginn bis zum Ende des Quartals. Der fällige Betrag entspricht 20% dieses kumulativen Nettoeinkommens, abzüglich bereits geleisteter Vorauszahlungen in früheren Quartalen desselben Jahres.
Praktisches Beispiel: Autónomo, der seine Tätigkeit im Januar 2026 aufnimmt.
- Q1 (Jan-Mär): Einnahmen 15.000 €, Ausgaben 5.000 €, kumuliertes Nettoeinkommen 10.000 €. Vorauszahlung = 10.000 × 20% = 2.000 €. Modelo 130 Q1: 2.000 €.
- Q2 (Apr-Jun): Weitere Einnahmen 18.000 €, weitere Ausgaben 6.000 €. Kumuliertes Nettoeinkommen (Jan-Jun) = 22.000 €. Kumulierte Vorauszahlung = 22.000 × 20% = 4.400 €. Abzüglich Q1 (2.000 €). Modelo 130 Q2: 2.400 €.
Ergibt sich für ein Quartal ein Verlust oder Nulmergebnis, muss das Modelo 130 trotzdem eingereicht werden (Nullmeldung). Die Nichteinreichung ist eine Steuerverfehlung, auch wenn keine Steuer geschuldet wird.
Einreichungskalender Modelo 130
| Quartal | Zeitraum | Frist |
|---|---|---|
| Q1 | Januar–März | 20. April |
| Q2 | Januar–Juni (kumuliert) | 20. Juli |
| Q3 | Januar–September (kumuliert) | 20. Oktober |
| Q4 | Januar–Dezember (kumuliert) | 30. Januar (Folgejahr) |
Wichtig: Die Q4-Frist ist der 30. Januar, nicht der 20. wie für Q1-Q3.
Vierteljährliche Umsatzsteuer: Modelo 303
Selbstständige, die umsatzsteuerpflichtige und nicht steuerbefreite Tätigkeiten ausüben, müssen das Modelo 303 vierteljährlich einreichen, nach demselben Kalender wie Modelo 130 (außer Q4, ebenfalls fällig am 30. Januar). Das Formular enthält:
- Ausgangs-USt.: An Kunden in Rechnungen berechnete USt. Regelsatz: 21%; ermäßigter Satz: 10%; Sondersatz: 4%.
- Abziehbare Eingangs-USt.: An Lieferanten gezahlte USt. für direkt mit der Geschäftstätigkeit verbundene Waren und Dienstleistungen.
- Nettobetrag: Ausgangs-USt. minus abziehbare Eingangs-USt., entweder Zahlung oder Guthaben.
Das Modelo 390 (Jahres-USt.-Zusammenfassung) muss zusammen mit Q4 bis zum 30. Januar eingereicht werden.
Steuerbefreite Tätigkeiten
Bestimmte Tätigkeiten sind gemäß Art. 20 LIVA von der USt. befreit: medizinische und gesundheitliche Leistungen, anerkannte Bildungsdienstleistungen, Wohnraumvermietung, Finanzdienstleistungen. Fachleute in diesen Bereichen stellen keine USt. in Rechnung, können aber die Vorsteuer auf ihre Ausgaben nicht abziehen.
Für neue Residenten mit EU-Kunden (B2B): Bei Dienstleistungen an Unternehmenskunden in anderen EU-Mitgliedstaaten gilt das Reverse-Charge-Verfahren; ein Modelo 349 (Zusammenfassung innergemeinschaftlicher Umsätze) muss für jedes Quartal mit solchen Umsätzen eingereicht werden.
Beckham-Regime: Vereinbarkeit und Unvereinbarkeit
Art. 93 LIRPF (Beckham) ermöglicht neuen Steuerresidenten die Zahlung eines pauschalen Steuersatzes von 24% auf Einkommen bis 600.000 € für sechs Jahre, statt des progressiven IRPF-Tarifs (bis zu 47%).
Wann der Autónomo das Beckham-Regime NICHT nutzen kann
Ein Selbstständiger, der seine Tätigkeit direkt in Spanien ausübt — RETA-Anmeldung, Modelo 130, USt., direkte Rechnungsstellung an Kunden — kann das Beckham-Regime nicht in Anspruch nehmen, da Art. 93 LIRPF verlangt, dass die Verlagerung nach Spanien auf Folgendes zurückzuführen ist:
- Einen Arbeitsvertrag mit einem spanischen Unternehmen; oder
- Die Übernahme der Geschäftsführerfunktion bei einer nicht verbundenen spanischen Gesellschaft (weniger als 25% Beteiligung).
Direkte Selbstständigkeit erfüllt keine dieser Voraussetzungen.
Wann ein „Autónomo” das Beckham-Regime NUTZEN kann
Angestellter eines ausländischen Unternehmens, das remote aus Spanien arbeitet: Wenn der neue Resident einen Arbeitsvertrag mit einem nicht-spanischen Unternehmen hat und diesen nach dem Umzug beibehält, kann er das Beckham-Regime in Anspruch nehmen. Rechtlich gesehen ist er Angestellter, kein spanischer Selbstständiger. Dies ist das typische Profil eines digitalen Nomaden, der für einen ausländischen Arbeitgeber aus Spanien unter dem Visum für digitale Nomaden arbeitet.
Geschäftsführer einer spanischen SL: Wenn der neue Resident eine spanische SL gründet und die Geschäftsführerfunktion übernimmt, kann er das Beckham-Regime nutzen. Die SL rechnet direkt mit Kunden ab (der Geschäftsführer stellt nicht persönlich in Rechnung), und der Geschäftsführer zahlt Beckham zu 24% auf seine Geschäftsführervergütung.
Erweitertes Beckham-Regime nach 2023: Das Gesetz 28/2022 (Startups-Gesetz) hat Art. 93 LIRPF auf Fernarbeiter (digitale Nomaden), Geschäftsführer nicht verbundener Gesellschaften und bestimmte Investoren ausgeweitet. Für eine vollständige Analyse der verfügbaren Optionen siehe unseren Artikel Beckham-Regime für Freiberufler und Unternehmer.
Die Kombination Autónomo + Beckham in der Praxis
Die steuerlich effizienteste Struktur für einen neuen Residenten, der wirtschaftliche Tätigkeiten in Spanien ausüben möchte, ist:
- Gründung einer spanischen SL (Mindestkapital 1 €, Notarkosten ~500-1.000 €).
- Übernahme der Funktion des bezahlten Geschäftsführers der SL.
- Einreichung des Modelo 149 bei der AEAT innerhalb von 6 Monaten nach der spanischen Sozialversicherungsanmeldung.
- Die SL rechnet direkt mit Kunden ab (nicht der Geschäftsführer persönlich).
- Der Geschäftsführer zahlt Beckham zu 24% auf seine Geschäftsführervergütung.
Die SL zahlt Körperschaftsteuer (IS) zu 25% (oder 15% in den ersten zwei Gewinnjahren, wenn sie als Neugründung qualifiziert). Ausgeschüttete Dividenden an den Gesellschafter-Geschäftsführer werden im Spar-Steuersatz von 19-28% besteuert (nicht unter dem Beckham-Pauschalsteuersatz).
Wichtige Unvereinbarkeit: Das Beckham-Regime ist unvereinbar mit Arbeitseinkünften von einer verbundenen spanischen Gesellschaft (Beteiligung ≥ 25%). Ein Geschäftsführer mit 26% SL-Beteiligung kann Beckham nicht nutzen.
Koordination mit dem deutschen Steuerrecht
Neue Residenten aus Deutschland, die Selbstständige in Spanien werden, müssen berücksichtigen, dass das Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland-Spanien (DBA DE-ES) regelt, wie Einkünfte aus spanischer Selbstständigkeit oder Geschäftsführertätigkeit in Deutschland behandelt werden.
Grundsätzlich gilt: Einkünfte aus einer in Spanien ausgeübten selbstständigen Tätigkeit werden in Spanien besteuert und sind in Deutschland unter Progressionsvorbehalt von der Einkommensteuer freigestellt, wenn die Person ihren steuerlichen Wohnsitz nach Spanien verlegt hat.
[VERIFY] — Progressionsvorbehalt nach § 32b EStG auf spanische Selbstständigen- und Geschäftsführereinkünfte mit dem deutschen Steuerberater für die konkreten 2026-Auswirkungen bestätigen.
Steuerplanung im ersten Jahr: Schlüsselentscheidungen
1. Tarifa Plana TGSS: Sofort ab dem ersten Tag beantragen. 80 €/Monat gegenüber 300-400+€/Monat in der ordentlichen Stufe bedeutet eine erhebliche Liquiditätsersparnis über 12 Monate.
2. Beckham-Entscheidung: Wenn das Profil qualifiziert, muss Modelo 149 innerhalb von 6 Monaten nach SS-Anmeldung eingereicht werden. Diese Frist ist zwingend — es gibt keine Verlängerung oder rückwirkende Bewerbung.
3. Gesellschaftsstruktur: Der Betrieb als Einzelunternehmer (Autónomo persönlich) im Vergleich zu einer spanischen SL hat steuerliche Konsequenzen, die ab etwa 40.000-50.000 € jährlichem Nettoeinkommen die Vorteile der Tarifa Plana überwiegen.
4. Buchführung ab dem ersten Tag: Das direkte Schätzverfahren erfordert Einnahmen- und Ausgabenregister ab Beginn der Tätigkeit. Fehlende Belege bedeuten nicht abziehbare Ausgaben bei einer Betriebsprüfung.
Für eine individuelle Bewertung Ihrer Situation als neuer Resident, der in Spanien eine wirtschaftliche Tätigkeit aufnehmen möchte, umfasst der BMC-Steuerberatungsservice für Autónomos die Analyse der optimalen Struktur (Einzelperson vs. SL), den Beckham-Antrag falls zutreffend und die Verwaltung aller periodischen Pflichten ab dem ersten Quartal.
