Espagne Modelo 720 — Verificateur d'Obligation de Declaration

Le Modelo 720 est une declaration informative -- il n'implique pas le paiement d'un impot -- que les residents fiscaux en Espagne doivent deposer aupres de l'AEAT lorsque la valeur agregee des avoirs etrangers dans l'une des trois categories depasse 50 000 EUR au 31 decembre. Il couvre : (A) les comptes dans des etablissements financiers etrangers ; (B) les valeurs, assurances et rentes detenues a l'etranger ; (C) les biens immobiliers et droits immobiliers situes hors d'Espagne. Depot : du 1er janvier au 31 mars.

Categorie A : comptes bancaires etrangers (courants, d'epargne ou de valeurs dans des etablissements hors d'Espagne). Categorie B : valeurs, droits, rentes et assurances vie detenues dans des etablissements etrangers (actions, fonds, ETF, plans de retraite etrangers, etc.). Categorie C : immobilier et droits immobiliers situes hors d'Espagne (appartements, maisons, terrains, usufruitsn etc.). Chaque categorie a son propre seuil de 50 000 EUR.

Si vous avez deja depose, vous devez redeclarer uniquement si : (1) la valeur d'une categorie augmente de plus de 20 000 EUR par rapport au dernier exercice declare ; ou (2) vous vendez, cloturez ou eteignez un bien precedemment declare. Si aucune de ces conditions n'est remplie, il n'est pas necessaire de redeclarer.

Suite a l'arret CJUE (C-788/19, janvier 2022), l'Espagne a adopte la loi 5/2022, supprimant la presomption automatique de gain patrimonial non justifie et l'imprescriptibilite. Toutefois, les sanctions formelles restent en vigueur : 5 000 EUR par donnee omise ou incorrecte, avec un minimum de 10 000 EUR par bloc de categorie (arts. 198-199 LGT). Le non-respect reste une exposition significative.

Oui. Les contribuables relevant du regime d'impatrie Beckham (art. 93 LIRPF) sont imposes selon les regles IRNR (non-residents) et ne sont pas tenus de deposer le Modelo 720 ni le Modelo 721 pendant la duree du regime. L'obligation reprend seulement a partir du premier exercice fiscal apres la fin du regime Beckham.

Du 1er janvier au 31 mars de chaque annee, pour l'exercice precedent. Pour l'exercice 2025, la date limite est le 31 mars 2026. Aucun report n'est possible ; un depot tardif entraine des sanctions formelles.

Pour la categorie A (comptes bancaires etrangers) : la valeur la plus elevee entre le solde au 31 decembre et le solde moyen du 4e trimestre. Pour les categories B et C : la valeur au 31 decembre de l'exercice fiscal concerne.

Le Modelo 720 couvre les avoirs etrangers traditionnels : comptes bancaires, valeurs, assurances et immobilier. Le Modelo 721 (introduit a partir de 2023) couvre les cryptomonnaies et actifs numeriques detenus chez des depositaires etrangers. Si vous detenez les deux types d'avoirs au-dessus du seuil de 50 000 EUR, vous devrez peut-etre deposer les deux formulaires.