Espagne Modelo 720 — Verificateur d'Obligation de Déclaration

Le Modelo 720 est une déclaration informative -- il n'implique pas le paiement d'un impot -- que les residents fiscaux en Espagne doivent déposer auprès de l'AEAT lorsque la valeur agrégée des avoirs étrangers dans l'une des trois catégories dépasse 50 000 EUR au 31 décembre. Il couvre : (A) les comptes dans des établissements financiers étrangers ; (B) les valeurs, assurances et rentes détenues a l'étranger ; (C) les biens immobiliers et droits immobiliers situes hors d'Espagne. Dépôt : du 1er janvier au 31 mars.

Catégorie A : comptes bancaires étrangers (courants, d'épargne ou de valeurs dans des établissements hors d'Espagne). Catégorie B : valeurs, droits, rentes et assurances vie détenues dans des établissements étrangers (actions, fonds, ETF, plans de retraite étrangers, etc.). Catégorie C : immobilier et droits immobiliers situes hors d'Espagne (appartements, maisons, terrains, usufruitsn etc.). Chaque catégorie a son propre seuil de 50 000 EUR.

Si vous avez déjà depose, vous devez redeclarer uniquement si : (1) la valeur d'une catégorie augmente de plus de 20 000 EUR par rapport au dernier exercice declare ; ou (2) vous vendez, cloturez ou eteignez un bien précédemment declare. Si aucune de ces conditions n'est remplie, il n'est pas nécessaire de redeclarer.

Suite a l'arrêt CJUE (C-788/19, janvier 2022), l'Espagne a adopte la loi 5/2022, supprimant la présomption automatique de gain patrimonial non justifie et l'imprescriptibilité. Ce sont désormais les sanctions générales de la LGT : 20 EUR par donnée omise en cas de défaut de dépôt (minimum 300 EUR, maximum 20 000 EUR) et la moitié en cas de dépôt tardif sans demande préalable (art. 198 LGT).

Oui. Les contribuables relevant du régime d'impatrié Beckham (art. 93 LIRPF) ne sont pas tenus de déposer le Modelo 720 pendant la durée du régime, selon la DGT (V0092-14) ; le Modelo 721 s’examine au cas par cas. L'obligation reprend seulement a partir du premier exercice fiscal après la fin du régime Beckham.

Du 1er janvier au 31 mars de chaque année, pour l'exercice précédent. Pour l'exercice 2025, la date limite est le 31 mars 2026. Aucun report n'est possible ; un dépôt tardif entraîne des sanctions formelles.

Pour la catégorie A (comptes bancaires étrangers) : la valeur la plus élevée entre le solde au 31 décembre et le solde moyen du 4e trimestre. Pour les catégories B et C : la valeur au 31 décembre de l'exercice fiscal concerne.

Le Modelo 720 couvre les avoirs étrangers traditionnels : comptes bancaires, valeurs, assurances et immobilier. Le Modelo 721 (introduit a partir de 2023) couvre les cryptomonnaies et actifs numériques détenus chez des dépositaires étrangers. Si vous détenez les deux types d'avoirs au-dessus du seuil de 50 000 EUR, vous devrez peut-etre déposer les deux formulaires.