Doctrine par thème · Observatoire DGT

Souscripteur — évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 11 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

Si le contractant et le bénéficiaire sont des personnes distinctes, les sommes perçues sont imposées au titre de l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (impôt sur les successions et les donations) car elles sont considérées comme un acte juridique à titre gratuit. Si le contractant et le bénéficiaire sont les mêmes, la prestation est imposée au titre de l'IRPF (impôt sur le revenu des personnes physiques) ou de l'Impuesto sobre Sociedades (impôt sur les sociétés) selon le cas. Dans le cas d'assurances-vie, la prestation pour survie à l'échéance peut être considérée comme un revenu du travail si elle découle d'une relation de travail.

La position de la DGT reste constante dans la distinction de l'imposition selon l'identité du souscripteur et du bénéficiaire. Les consultations ont précisé la nature de l'opération dans des cas spécifiques, tels que la cession de propriété ou la qualification de la prestation pour survie, sans modifier la règle générale de différenciation entre l'IRPF et l'ISD.

Points de bascule

  1. V1806-22

    Établit que la cession de la propriété de la police transmet les droits économiques du souscripteur, pouvant générer une plus-value par transmission à titre onéreux.

  2. V1959-21

    Précise que la prestation pour survie à l'échéance est considérée comme un revenu du travail lorsqu'elle découle d'une relation de travail ou statutaire.

Analyse fondée sur 11 des 11 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

11

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