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V1770-14 8 juillet 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · seguro de vida unit linked

L'ayant droit ne paie pas de droits de succession s'il n'est pas bénéficiaire de la prestation de l'assurance-vie

Une question a été posée pour savoir si le titulaire survivant d'un contrat d'assurance-vie en unités de compte doit s'acquitter des droits de succession sur les droits de la police. La DGT précise que si le survivant n'a pas droit à la perception de la prestation, il n'est pas considéré comme bénéficiaire et n'est pas assujetti au paiement de cet impôt.

La question posée

Cuestión planteada Exenciones o reducciones aplicables a la transmisión mortis causa de la parte de la póliza que corresponde a uno de los titulares, al titular supérstite, también asegurado de forma conjunta en la misma póliza de seguro de vida, en caso de que ambos titulares no estén casados entre sí, y en caso de que ambos cotitulares sean cónyuges.

La position de la DGT

Cuando el contratante y el beneficiario coinciden, la prestación tributa por IRPF; si no coinciden, tributa por Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si el tomador y asegurado superviviente no tiene derecho a percibir la prestación tras la muerte del otro, no es beneficiario del seguro y no debe pagar el Impuesto sobre Sucesiones. Los beneficios fiscales específicos dependen de la normativa de la Comunidad Autónoma correspondiente.

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