Doctrine par thème · Observatoire DGT

Fusion transfrontalière : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 13 rescrits · 2014–2023

Doctrine en vigueur

Les fusions transfrontalières peuvent bénéficier du régime spécial si elles sont réalisées conformément au droit commercial et respectent les conditions de la LIS, à condition qu'il existe des motifs économiques valables et qu'il n'y ait pas de fraude. Dans le cas d'apports en nature, l'entité absorbante doit être résidente en Espagne ou disposer d'un établissement stable, et l'apporteur doit conserver au moins 5 % de ses fonds propres. Si l'entité absorbée est résidente dans un autre État sans établissement stable en Espagne, les biens seront évalués à leur valeur de marché.

La position de la DGT reste constante quant à l'application du régime spécial en vertu de la Loi 3/2009 et à l'exigence de motifs économiques valables. La doctrine a précisé les conditions techniques relatives aux apports en nature et à l'évaluation des biens dans les fusions avec des entités non résidentes sans établissement stable.

Points de bascule

  1. V3313-23

    Établit que si l'entité absorbée est résidente dans un autre État sans établissement stable en Espagne, les biens seront évalués à leur valeur de marché.

Analyse fondée sur 12 des 13 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

13
V3022-20 6 oct. 2020

Possibilité d'assujettissement au régime spécial des fusions pour les opérations transfrontalières sous conditions spécifiques

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión transfronterizaestablecimiento permanenterégimen especial de fusionesunidad económica autónomamotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2253-18 26 juil. 2018

Une fusion d'une entité allemande peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve du respect des conditions légales et de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionessociedad europeamotivos económicos válidosfusión transfronterizaestablecimiento permanente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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