Doctrine par thème · Observatoire DGT

Exonération pour travaux à l'étranger : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 57 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

L'exonération prévue à l'article 7.p) de la LIRPF exige que les travaux soient effectués physiquement à l'étranger pour une entité non résidente ou un établissement stable. Le pays de destination doit disposer d'un impôt analogue et ne pas être un paradis fiscal, ce qui est attesté par une convention d'échange d'informations. Le calcul de la part exonérée s'effectue par une répartition proportionnelle des jours de déplacement sur le total des jours de l'année civile.

La position de la DGT reste constante quant aux conditions de fond de l'exonération, telles que la non-résidence de l'entité et la nature du pays de destination. L'évolution se concentre sur la précision technique du calcul, en intégrant les rémunérations en nature et en définissant l'utilisation des jours de l'année civile pour la répartition proportionnelle.

Points de bascule

  1. V1822-23

    Précise que, pour le calcul de la répartition proportionnelle, peuvent être inclus tant les rémunérations en espèces que les rémunérations en nature.

  2. V1371-26

    Établit que la période de calcul de l'exonération est l'année civile, en reliant les jours de déplacement effectifs au total des jours de cette même année.

Analyse fondée sur 53 des 57 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 30 août 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2498-23 18 sept. 2023

Conditions d'exonération des revenus du travail effectués à l'étranger

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por trabajos en el extranjeroentidad no residenteretribuciones específicasrendimientos del trabajodesplazamiento transnacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 6.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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