Doctrine par thème · Observatoire DGT

Dissolution et liquidation : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 30 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

L'attribution de biens aux associés lors de la dissolution doit être évaluée à sa valeur de marché, la différence avec la valeur fiscale étant intégrée dans la base imposable de l'Impuesto sobre Sociedades (IS - Impôt sur les sociétés). En ce qui concerne la TVA (IVA), la livraison de biens aux associés est considérée comme une opération assujettie, sauf exemptions spécifiques pour les terrains ruraux ou les secondes livraisons de bâtiments. Concernant l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques), la moins-value résultant de créances irrécouvrables après la liquidation est intégrée dans la base imposable générale.

La position de la DGT reste constante concernant la détermination de la moins-value pour les créances après la dissolution et la liquidation, exigeant l'extinction formelle de la société. La doctrine a progressivement intégré des précisions sur l'évaluation des actifs lors de l'attribution des biens et sur le traitement de la TVA lors de ces livraisons. On n'observe pas de changement de critère, mais plutôt un élargissement des cas analysés.

Points de bascule

  1. V1121-26

    Établit que l'attribution de biens aux associés impose d'évaluer les biens immobiliers à leur valeur de marché pour l'Impuesto sobre Sociedades (IS).

Analyse fondée sur 28 des 30 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V3112-21 14 déc. 2021

Les sociétés d'investissement à capital variable dissoutes en 2022 disposent jusqu'au 30 juin 2023 pour leur liquidation

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
sociedades de inversión de capital variablerégimen transitoriodisolución y liquidacióndiferimiento de rentareinversión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.4.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición transitoria cuadragésimo primera.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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