Doctrine par thème · Observatoire DGT

Convention pour éviter la double imposition : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 10 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

Le crédit d'impôt pour double imposition internationale est limité au montant que la Convention pour éviter la double imposition permet d'imposer dans le pays d'origine. Il n'est pas possible de déduire, via l'article 31 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés), l'excédent de retenue à la source qui dépasse les limites établies par le traité international. Dans le cas des entités soumises au régime de l'attribution des revenus, les avantages de la convention s'appliquent directement aux associés dès lors qu'ils en sont les bénéficiaires effectifs.

La position de la DGT reste constante quant à l'application des limites des conventions sur la réglementation interne. La doctrine confirme que l'excédent d'impôt retenu à l'étranger au-delà de ce qui est convenu dans la convention n'est pas déductible en Espagne. Les consultations récentes ont précisé l'application de ces limites dans les structures de transparence fiscale et les entités soumises au régime de l'attribution des revenus.

Points de bascule

  1. V2436-22

    Clarifie que l'excédent de retenue à la source par rapport à ce qui est stipulé dans la Convention ne permet pas l'application de l'article 31 de la LIS.

  2. V1827-24

    Établit que dans les entités soumises au régime de l'attribution des revenus, les avantages de la convention s'appliquent directement aux associés bénéficiaires effectifs.

Analyse fondée sur 9 des 10 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

14
V4259-16 5 oct. 2016

La déduction pour double imposition internationale est considérée à 20 % pour les intérêts selon la Convention avec le Brésil

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internacionaldeducción por doble imposiciónrentas obtenidas en el extranjeroconvenio para evitar la doble imposicióncuota íntegra LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2417-15 30 juil. 2015

Possibilité d'appliquer la déduction pour double imposition internationale selon l'article 31 du TRLIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internacionaldeducción por doble imposiciónimpuesto de naturaleza análogacuota íntegraconvenio para evitar la doble imposición TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 31Convenio Hispano-Marroquí para evitar la doble imposición
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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