Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Pour bénéficier de l'exonération au titre de l'Impuesto sobre el Patrimonio (impôt sur le patrimoine), l'entité doit exercer une activité économique par l'organisation de moyens de production et de ressources humaines. Les droits de créance issus de prêts et la trésorerie transitoire peuvent être considérés comme des actifs affectés si leur nécessité pour l'obtention de revenus est adéquate et proportionnée. L'exonération est limitée à la proportion des actifs affectés par rapport à l'actif total de l'entité.
La position de la DGT reste constante dans l'application de la règle de proportionnalité pour déterminer l'étendue de l'exonération. Au fil des consultations, la nature des actifs affectés a été précisée, permettant que les droits de créance ou la trésorerie transitoire soient considérés comme affectés si leur nécessité pour l'activité est démontrable. On n'observe pas de changement de doctrine, mais une application technique de la nécessité des actifs.
Points de bascule
Établit que les dépôts liquides en comptes bancaires sont considérés comme des éléments non affectés, sauf s'il s'agit d'investissements financiers dérivés de bénéfices non distribués selon certaines limites.
Détermine que les valeurs nécessaires pour respecter le coefficient d'investissement obligatoire d'un FCRE ne sont pas prises en compte pour qualifier l'entité de gestionnaire de patrimoine mobilier.
Analyse fondée sur 20 des 24 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.