Doctrine par thème · Observatoire DGT

Actifs affectés : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 24 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Pour bénéficier de l'exonération au titre de l'Impuesto sobre el Patrimonio (impôt sur le patrimoine), l'entité doit exercer une activité économique par l'organisation de moyens de production et de ressources humaines. Les droits de créance issus de prêts et la trésorerie transitoire peuvent être considérés comme des actifs affectés si leur nécessité pour l'obtention de revenus est adéquate et proportionnée. L'exonération est limitée à la proportion des actifs affectés par rapport à l'actif total de l'entité.

La position de la DGT reste constante dans l'application de la règle de proportionnalité pour déterminer l'étendue de l'exonération. Au fil des consultations, la nature des actifs affectés a été précisée, permettant que les droits de créance ou la trésorerie transitoire soient considérés comme affectés si leur nécessité pour l'activité est démontrable. On n'observe pas de changement de doctrine, mais une application technique de la nécessité des actifs.

Points de bascule

  1. V0174-19

    Établit que les dépôts liquides en comptes bancaires sont considérés comme des éléments non affectés, sauf s'il s'agit d'investissements financiers dérivés de bénéfices non distribués selon certaines limites.

  2. V2606-22

    Détermine que les valeurs nécessaires pour respecter le coefficient d'investissement obligatoire d'un FCRE ne sont pas prises en compte pour qualifier l'entité de gestionnaire de patrimoine mobilier.

Analyse fondée sur 20 des 24 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0143-19 21 janv. 2019

La réduction de l'impôt sur les successions s'applique proportionnellement à l'exonération de l'impôt sur la fortune

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención de participacionesreducción por empresa familiaractividad económicaactivos afectospatrimonio mobiliario LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 16.uno
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2160-18 18 juil. 2018

Les actifs cédés par location-gérance peuvent être considérés comme affectés à une activité économique pour l'exonération de l'impôt sur la fortune

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
arrendamiento de industriaactividad económicaexenciónunidad patrimonialpatrimonio mobiliario LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0543-18 26 févr. 2018

Application de la réduction de 95 % en l'Impôt sur les Successions sous réserve de l'exemption de l'Impôt sur le Patrimoine

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención en el impuesto sobre el patrimonioreducción por adquisición mortis causaactividad económicaactivos afectosparticipaciones en entidades LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.dosLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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