TVA sur la gestion de portefeuilles pour les clients hors UE

La détermination du lieu de prestation des services est un aspect critique pour le règlement correct de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable aux services de gestion de portefeuilles fournis à des clients résidant hors de l'Union européenne.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la détermination du lieu de prestation de ces services aux fins de leur imposition. Selon la règle générale de localisation, les services de gestion de portefeuilles fournis à des particuliers situés hors de l'Union européenne ne sont pas assujettis à la TVA.

Cependant, la DGT établit une exception basée sur la Loi 37/1992. Conformément à l'article 70.Dos de ladite norme, ces services pourraient être considérés comme réalisés en Espagne si leur utilisation ou exploitation effective se produit sur le territoire national. Le critère de l'administration repose sur l'endroit où le service fourni est réellement exploité.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a des implications directes pour différents profils :

• Entités prestataires : Les entreprises qui proposent des services de gestion de portefeuilles doivent vérifier si le client utilise le service de manière effective en Espagne pour déterminer s'il convient d'appliquer la taxe.
• Particuliers hors UE : Un résident d'un État tiers, comme la Suisse, qui souscrit à ces services, pourrait être concerné par la TVA si l'exploitation de son portefeuille est réalisée en Espagne.

La clé ne réside pas uniquement dans la résidence du client, mais dans la nature de l'exploitation du service.

Ce qu'il convient de faire

Étant donné que l'application du critère d'utilisation effective doit être analysée au cas par cas comme une question de fait, il est nécessaire d'évaluer l'opération réelle de chaque service. La détermination de savoir si l'exploitation a lieu en Espagne nécessite une analyse détaillée de l'activité et de la manière dont le client interagit avec la gestion de ses actifs. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour assurer la conformité avec la réglementation en vigueur.