Traitement fiscal des revenus issus des contrats de comptes en participation

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant la nature fiscale des bénéfices générés dans les contrats de comptes en participation. Cette figure, régie par le Code de commerce, implique qu'un associé apporte des capitaux à un gestionnaire pour que ce dernier les gère dans une activité déterminée, en partageant les résultats.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse la qualification des montants obtenus par l'associé à la fin de la relation contractuelle. La DGT établit qu'au moment de l'apport, la propriété des fonds passe entre les mains du gestionnaire. Par conséquent, la remise de ces fonds au gestionnaire est comprise comme une cession de capitaux propres à un tiers.

En conséquence, les revenus découlant de cette opération sont qualifiés de revenus du capital mobilier, conformément aux dispositions de l'article 25.2 de la Loi 35/2006 (LIRPF). Le résultat fiscal sera la différence entre les sommes perçues au terme du contrat et les apports réalisés, pouvant constituer un revenu positif ou négatif.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous agissez en tant qu'associé dans un contrat de comptes en participation, vous devez garder à l'esprit que l'administration fiscale ne considère pas ces revenus comme des revenus d'activités économiques ni comme des gains patrimoniaux, mais comme des revenus du capital mobilier. Cela détermine la base imposable et le taux d'imposition applicable dans votre déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce critère affecte directement les personnes physiques qui décident d'apporter des capitaux sous cette modalité, les obligeant à déclarer la différence entre l'investissement et le montant récupéré sous cette catégorie spécifique.

Ce qu'il convient de faire

Lors d'une participation dans ce type de structures contractuelles, il est nécessaire de :

• Vérifier la rédaction correcte du contrat conformément au Code de commerce.
• Identifier avec précision le moment de la perception des fonds pour leur correcte intégration dans l'IRPF.
• Évaluer la situation particulière de chaque investissement, car la nature des revenus dépend de la structure juridique de l'accord.