Traitement fiscal des fonds contractuels suisses (FCP) en Espagne

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant la qualification fiscale des fonds contractuels suisses (FCP) dans le cadre de l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR). La consultation analyse la manière dont ces véhicules d'investissement doivent être traités lorsqu'ils perçoivent des revenus sur le territoire espagnol.

Ce qu'a résolu la DGT

L'autorité fiscale établit qu'un fonds FCP suisse peut être considéré comme une entité soumise au régime d'attribution des revenus en Espagne. Cette qualification est due à sa nature analogue : le fait de ne pas être un contribuable d'un impôt personnel en Suisse et d'attribuer les revenus directement à ses investisseurs correspond à ce modèle d'imposition.

En conséquence de cette considération, le fonds a la capacité d'invoquer les dispositions de la Convention entre l'Espagne et la Suisse. Si le fonds parvient à prouver sa résidence fiscale en Suisse et démontre sa condition de fonds ou de plan de pension reconnu, il pourra bénéficier de l'exonération des dividendes établie à l'article 10.2.c) de ladite Convention.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a des implications directes pour deux profils distincts :

• Sociétés espagnoles : Les entités qui effectuent des paiements de dividendes à ces fonds suisses devront appliquer l'exonération correspondante, à condition que le fonds prouve sa résidence et sa condition d'entité reconnue.
• Investisseurs du fonds : La charge fiscale finale incombe aux investisseurs, qui sont les bénéficiaires des revenus attribués par le fonds.

Ce qu'il convient de faire

Pour assurer la correcte application de l'exonération lors du paiement des dividendes, il est nécessaire de disposer de la documentation prouvant de manière irréfutable la résidence fiscale du fonds en Suisse. De même, il convient de vérifier que le véhicule respecte les conditions de fonds ou de plan de pension reconnu selon la réglementation applicable. Compte tenu de la complexité de la qualification de ces entités, il est fondamental d'évaluer chaque situation particulière afin de déterminer le traitement fiscal adéquat.