Steuerliche Behandlung schweizerischer Fondscontractual (FCP) in Spanien

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur steuerlichen Einstufung schweizerischer Fondscontractual (FCP) im Rahmen der Nichtansässigen-Einkommensteuer (IRNR) veröffentlicht. Die Anfrage analysiert, wie diese Anlageinstrumente zu behandeln sind, wenn sie Einkünfte auf spanischem Staatsgebiet erzielen.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerbehörde stellt fest, dass ein schweizerischer FCP-Fonds als eine Einheit unter dem System der Einkommenszuweisung in Spanien betrachtet werden kann. Diese Einstufung ergibt sich aus seiner analogen Natur: Da er in der Schweiz kein Steuerpflichtiger einer persönlichen Steuer ist und die Einkünfte direkt seinen Anlegern zuweist, passt er in dieses Besteuerungsmodell.

Infolge dieser Erwägung ist der Fonds berechtigt, die Bestimmungen des Abkommens zwischen Spanien und der Schweiz in Anspruch zu nehmen. Wenn der Fonds seinen steuerlichen Wohnsitz in der Schweiz nachweisen und seinen Status als anerkannter Fonds oder Rentenplan belegen kann, kann er von der in Artikel 10.2.c) des genannten Abkommens festgelegten Dividendenbefreiung profitieren.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf zwei verschiedene Profile:

• Spanische Gesellschaften: Unternehmen, die Dividendenzahlungen an diese schweizerischen Fonds leisten, müssen die entsprechende Befreiung anwenden, sofern der Fonds seinen Wohnsitz und seinen Status als anerkannte Einheit nachweist.
• Anleger des Fonds: Die endgültige Steuerlast liegt bei den Anlegern, die die vom Fonds zugewiesenen Einkünfte erhalten.

Was ratsam ist

Um die korrekte Anwendung der Befreiung bei der Zahlung von Dividenden zu gewährleisten, ist es notwendig, über Dokumente zu verfügen, die den steuerlichen Wohnsitz des Fonds in der Schweiz zweifelsfrei belegen. Zudem muss überprüft werden, ob das Instrument die Anforderungen an einen anerkannten Fonds oder Rentenplan gemäß der geltenden Vorschriften erfüllt. Angesichts der Komplexität bei der Einstufung dieser Einheiten ist es von grundlegender Bedeutung, jede Einzelfallsituation zu bewerten, um die angemessene steuerliche Behandlung zu bestimmen.