Remembrement parcellaire : date et valeur d'acquisition pour l'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les personnes physiques gérant des exploitations agricoles ou d'élevage. La question porte sur la détermination de la date et de la valeur d'acquisition d'un bien lorsque celui-ci est le résultat d'un processus de remembrement parcellaire, un facteur déterminant pour le calcul de la plus-value ou moins-value patrimoniale dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration a clarifié que la nature du processus de remembrement parcellaire ne modifie pas la traçabilité du bien. Plus précisément, la résolution établit ce qui suit :

• Date d'acquisition : La date d'acquisition d'origine des parcelles ayant donné lieu à la nouvelle parcelle de remplacement est maintenue.
• Valeur d'acquisition : La valeur à appliquer est le montant réel de l'acquisition d'origine, augmenté des investissements, améliorations et frais inhérents réalisés.
• Titres à titre gratuit : Si l'acquisition d'origine a été faite à titre lucratif, la valeur résultant des règles de l'Impôt sur les Successions et les Donations sera utilisée.

La résolution souligne que le contribuable a la charge de justifier ces montants par les moyens de preuve admis par le droit, conformément à la Loi Générale Tributaire.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire de terres ayant fait l'objet de processus de remembrement parcellaire, leur vente ne constitue pas une « remise à zéro » de votre historique fiscal. La nouvelle parcelle n'est pas considérée comme un élément nouveau avec une date d'achat récente, mais comme une continuité des parcelles précédentes. Cela est fondamental pour éviter une taxation excessive sur les gains patrimoniaux qui pourrait découler de la considération d'une date d'acquisition erronée ou d'une valeur de coût inexistante.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de disposer de la documentation attestant l'origine des parcelles précédentes. La détermination correcte de la valeur d'acquisition dépend de la capacité à démontrer les coûts historiques, les améliorations réalisées et les frais associés. Il est recommandé de vérifier que les informations déclarées dans l'IRPF correspondent à la réalité des parcelles d'origine et de disposer des justificatifs nécessaires pour attester toute augmentation de la valeur du bien.