Réduction de 30 % sur les rappels suite à une décision de justice : le critère de la DGT

L'imposition des paiements reçus de manière rétroactive suite à une décision de justice a suscité des doutes quant à l'application d'avantages fiscaux spécifiques. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié le traitement des rappels de complément de destination dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur la question de l'imposition des rappels découlant d'une décision de justice. Le critère établit que ces montants doivent être imputés à la période d'imposition au cours de laquelle la décision de justice qui les établit devient définitive. S'agissant d'un cumul de paiements couvrant une période de génération supérieure à deux ans, la DGT détermine qu'ils remplissent la condition nécessaire pour appliquer la réduction de 30 % prévue à l'article 18.2 de la Loi de l'IRPF.

Toutefois, l'application de cet avantage est soumise à une condition temporelle : le contribuable ne doit pas avoir appliqué ladite réduction à d'autres revenus ayant une période de génération supérieure à deux ans au cours des cinq périodes d'imposition précédentes.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un travailleur recevant un paiement rétroactif par voie judiciaire et que ce paiement correspond à des éléments générés sur une période supérieure à deux ans, vous pourriez réduire la base imposable de ce revenu de 30 %. Cela représente un avantage fiscal important en évitant que l'accumulation de revenus sur un seul exercice n'élève excessivement le taux d'imposition applicable.

Ce qu'il convient de faire

Lors de la réception de paiements par voie judiciaire, il est nécessaire de vérifier deux aspects fondamentaux :

• Confirmer que la période de génération des éléments en retard est effectivement supérieure à deux ans.
• Vérifier si la réduction pour irrégularité a été utilisée au cours des cinq années précédentes pour d'autres revenus présentant la même caractéristique.

Chaque situation présente des particularités qui doivent être analysées pour s'assurer que l'imputation à la période d'imposition correcte et l'application de la réduction sont conformes à la réglementation en vigueur.