Les travaux de construction ou de rénovation peuvent bénéficier de la TVA à 10 % sans certificat d'habitabilité

L'application du taux réduit de 10 % aux opérations de construction ou de rénovation de bâtiments destinés à l'habitation a suscité diverses interrogations sur la nécessité de disposer d'une documentation administrative spécifique pour prouver cet usage. La récente résolution de la Dirección General de Tributos (DGT) clarifie les exigences techniques nécessaires pour accéder à cet avantage fiscal.

Ce qu'a décidé la DGT

L'organe décisionnaire établit que l'aptitude d'un bâtiment à l'usage d'habitation n'est pas conditionnée par l'existence d'un certificat d'habitabilité (cédula de habitabilidad) ou d'une licence d'occupation. Au lieu de cela, la nature du bien immobilier doit découler des caractéristiques objectives de sa conception et de sa construction, ainsi que de sa destination légale possible.

Pour que les travaux soient qualifiés de rénovation et puissent bénéficier du taux de 10 %, deux types d'exigences doivent être remplies :

• Exigences qualitatives : Le coût des travaux doit être consacré à plus de 50 % aux éléments structurels, aux façades ou aux toitures.
• Exigences quantitatives : Le coût total de l'intervention doit être supérieur à 25 % de la valeur du bien immobilier, à l'exclusion de la valeur du terrain.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un propriétaire cherchant à rénover son logement ou une entreprise du secteur de la construction, ce critère apporte une plus grande sécurité juridique. Il n'est pas nécessaire d'attendre l'obtention de documents administratifs d'habitabilité pour appliquer le taux réduit, à condition que les travaux répondent à la finalité d'habitation et aux seuils de coût exigés par la Loi 37/1992 sur la TVA.

Pour les entreprises de construction ou de rénovation, la responsabilité incombe à la capacité de prouver la nature technique des travaux et l'aptitude de l'édifice à l'usage résidentiel au moyen de la documentation technique correspondante.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de réaliser une analyse préalable de la structure des coûts des travaux avant de commencer la facturation. Il convient de vérifier que la ventilation des matériaux et de la main-d'œuvre respecte les pourcentages d'investissement dans les éléments structurels ainsi que la limite de 25 % sur la valeur du bien immobilier afin de garantir l'application correcte du taux d'imposition. Chaque projet doit disposer d'un mémoire technique attestant de sa destination en tant que logement.