Les succursales d'entités non communautaires seront imposées lors de leur dissolution

La gestion de la présence d'entités étrangères sur le territoire espagnol entraîne des obligations fiscales spécifiques qui doivent être respectées à chaque étape de leur activité. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé le traitement fiscal applicable lorsqu'une succursale d'une entité dont le siège et le domicile sont situés hors de l'Union européenne décide de cesser ses activités en Espagne.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif a déterminé que les succursales d'entités non communautaires sont imposées selon la modalité des opérations sociétales de l'Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) en ce qui concerne la part du capital affectée à leurs opérations en Espagne. Par conséquent, la dissolution de ladite succursale implique la cessation de l'affectation de ce capital et est soumise à l'impôt sous le concept de dissolution.

Toutefois, le critère établit une exception opérationnelle importante : si l'opération de dissolution n'entraîne pas la restitution de biens ou de droits aux associés de l'entité mère, il n'y aura pas de liquidation de l'impôt au titre de ce concept.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise opère en Espagne via une succursale d'une entité dont le siège est situé hors de l'Union européenne, vous devez tenir compte du fait que la fermeture de cette structure n'est pas une opération neutre du point de vue de l'ITPAJD. La réglementation en vigueur, basée sur le TRLITPAJD et le RITPAJD, lie la dissolution à la cessation de l'affectation du capital que la succursale utilisait pour son activité sur le territoire espagnol.

Ce scénario affecte directement la planification de la sortie des entités non communautaires du marché espagnol, car la nature de la dissolution déterminera l'obligation de liquider l'impôt sur les opérations sociétales.

Ce qu'il convient de faire

Face à un processus de dissolution d'une succursale non communautaire, il est nécessaire de réaliser une analyse technique de l'opération pour déterminer s'il existe une restitution effective de biens ou de droits aux associés. Cette analyse permettra de définir si l'opération génère une obligation de liquidation de l'ITPAJD ou si, au contraire, l'absence de restitution d'actifs dispense de ce paiement. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour assurer la conformité avec la réglementation fiscale en vigueur.