Les services de recherche et de conseil médical effectués à titre indépendant sont soumis à la TVA

Les professionnels qui, en plus de leur activité principale salariée, réalisent des services de conseil, de recherche ou des conférences de manière indépendante et à titre onéreux, doivent tenir compte des implications fiscales de ces activités additionnelles.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que les services de recherche, de conseil, de conférences et d'études réalisés de manière indépendante sont soumis à l'Impôt sur la Valeur Ajoutée (IVA). Toutefois, la réglementation prévoit des nuances spécifiques selon la nature du service :

• Rédaction d'articles : Elle pourrait être exonérée si l'activité implique la création d'une œuvre originale ou une contribution personnelle distincte.
• Conférences : Elles peuvent être exonérées si elles possèdent un caractère pédagogique et que la matière traitée est incluse dans des programmes d'études officiels.
• IRPF : Ces montants sont considérés comme des revenus d'activités professionnelles, ce qui implique qu'ils sont soumis à la retenue correspondante, généralement de 15 %.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous exercez des activités de conseil médical ou des études scientifiques de manière autonome, vous ne pouvez pas présumer que ces revenus sont exonérés d'impôts en raison de leur nature technique. La règle générale est l'assujettissement à la TVA, sauf si vous parvenez à faire entrer l'activité dans les cas d'exonération mentionnés, comme la création d'une œuvre originale ou l'enseignement formel. De plus, vous devez intégrer ces revenus dans votre déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) en tant que revenus d'activités professionnelles.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la nature exacte de chaque service fourni pour déterminer s'il remplit les conditions d'exonération. Dans le cas des conférences, il convient de vérifier si le contenu a un caractère pédagogique et s'il est intégré dans un programme d'études. De même, pour la rédaction de textes, il est fondamental de prouver l'originalité de l'œuvre. Compte tenu de la complexité de la classification de ces services, il est recommandé d'évaluer chaque activité individuellement afin d'assurer la conformité avec la Loi 37/1992 sur la TVA et la Loi 35/2006 sur l'IRPF.