Les sections internationales peuvent bénéficier de l'exonération de TVA sur les services d'assistance sociale

La détermination de la charge fiscale dans les opérations réalisées par des entités à caractère social ayant une présence internationale présente des nuances techniques pertinentes. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le traitement de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA) applicable aux services et biens que ces organisations reçoivent de leurs sections internationales.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration a établi que les services reçus par une entité ayant la qualité d'assujetti sont soumis à l'IVA lorsqu'ils sont réalisés sur le territoire espagnol. Toutefois, l'exonération prévue pour des motifs d'assistance sociale sera applicable dès lors que deux conditions cumulatives sont remplies :

• Que les services soient indispensables au développement de l'activité d'assistance sociale.
• Que les sections internationales aient la qualité d'établissements privés à caractère social.

En ce sens, la DGT avertit que l'exonération ne peut pas s'appliquer à la simple refacturation de frais administratifs qui ne sont pas directement liés à des programmes d'assistance sociale. D'autre part, concernant les livraisons de biens acquis dont la mise à disposition intervient en dehors du territoire d'application de l'impôt, celles-ci ne sont pas considérées comme soumises à l'IVA.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre organisation opère via des sections internationales et développe des activités d'assistance sociale, la classification correcte des services reçus est fondamentale pour la gestion des coûts. L'exonération n'est pas automatique pour tout concept facturé par la section internationale ; il doit exister un lien direct et nécessaire avec l'action sociale afin d'éviter des risques de redressement avec l'Administration.

Il est nécessaire de distinguer les coûts opérationnels des programmes d'assistance des frais de gestion administrative. Alors que les premiers pourraient bénéficier de l'exonération, les seconds devront supporter l'impôt de manière ordinaire.

Ce qu'il convient de faire

Les entités doivent réaliser une analyse détaillée de la nature des services contractés avec leurs sections internationales. Il est nécessaire de documenter le caractère indispensable de chaque service pour les programmes d'assistance sociale afin de justifier l'application de l'exonération lors d'un éventuel contrôle. De même, il convient de vérifier la qualité d'établissement privé à caractère social des sections internationales pour assurer la conformité avec la réglementation en vigueur.