Les résidents en Espagne sont imposés sur leur revenu mondial et la retenue dépend du lien de groupe

La résidence fiscale en Espagne entraîne des obligations fiscales qui transcendent les frontières nationales. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé la manière dont les résidents percevant des revenus à l'étranger doivent être imposés et, plus particulièrement, quelle entité est responsable de pratiquer la retenue à la source de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) dans des scénarios de mobilité internationale et de groupes d'entreprises.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif a confirmé que tout contribuable ayant sa résidence fiscale en Espagne doit être imposé sur son revenu mondial, conformément à l'article 2 de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF). Dans le cas de revenus provenant d'autres pays, comme la Chine, la convention de double imposition correspondante doit être appliquée.

En ce qui concerne le mécanisme de la retenue, la DGT établit que les entités non résidentes ne sont tenues de pratiquer des retenues que si elles opèrent en Espagne via un établissement stable ou si les revenus qu'elles versent constituent une charge déductible en Espagne. Toutefois, une nuance importante est introduite pour les groupes d'entreprises : les entités résidentes ou les établissements stables en Espagne sont tenus de pratiquer la retenue si le travailleur fournit ses services pour eux, même si la rémunération est versée par une entité liée.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un professionnel résidant en Espagne et que vous travaillez pour une structure internationale, votre obligation de déclarer l'intégralité de vos revenus mondiaux est absolue. La complexité surgit lors de l'identification de l'entité qui doit effectuer la retenue mensuelle de votre IRPF. L'entité qui vous verse votre salaire n'est pas toujours responsable de la retenue ; s'il existe un lien entre l'entité payeuse étrangère et l'entreprise pour laquelle vous fournissez des services sur le territoire espagnol, la responsabilité incombera à l'entité locale ou à son établissement stable.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la structure contractuelle et le lien de dépendance entre les entreprises impliquées dans le paiement des salaires. La détermination correcte de l'entité tenue de pratiquer la retenue permet d'éviter des imprévus tant pour le travailleur que pour les entreprises. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière afin de s'assurer que l'application de la convention de double imposition et le mécanisme de retenue correspondent à la réalité opérationnelle du service fourni.