Les propriétaires pourront déduire les travaux d'efficacité énergétique si le logement est la résidence habituelle

L'application des déductions pour les travaux d'amélioration de l'efficacité énergétique dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) suscite des doutes lorsque le bien immobilier n'est pas la résidence habituelle du contribuable au moment de l'exécution des travaux. La Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable selon le moment où se produit le transfert de résidence.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse le droit d'appliquer les déductions prévues à la cinquantième disposition additionnelle de la Loi de l'IRPF lorsqu'un logement cesse d'être une résidence secondaire pour devenir la résidence habituelle après la réalisation de travaux d'amélioration énergétique. Le critère de la DGT établit deux scénarios distincts :

• Si le transfert a lieu durant la même période fiscale que les travaux : Le contribuable pourra appliquer n'importe laquelle des déductions prévues dans ladite disposition additionnelle.
• Si le transfert a lieu lors d'une période fiscale ultérieure : Seule la déduction établie au paragraphe 3 de ladite disposition pourra être appliquée. Cette modalité spécifique n'exige pas que le logement soit la résidence habituelle pendant la réalisation des travaux.

Dans les deux cas, l'administration souligne qu'il est impératif de respecter strictement les exigences spécifiques de chaque déduction, au-delà du statut du logement.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire d'un logement que vous utilisez actuellement comme résidence secondaire ou qui est vacant, et que vous prévoyez de réaliser des travaux pour améliorer son efficacité énergétique, le moment de votre déménagement déterminera l'avantage fiscal dont vous pourrez bénéficier. Si vous réalisez les travaux et emménagez dans le logement au cours de la même année civile, vous avez accès à un éventail de déductions plus large. Si le déménagement est reporté à l'année suivante, vos options de déduction se limitent à celle prévue au paragraphe 3 de la réglementation mentionnée.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la réglementation en vigueur (RD-loi 19/2021 et RD-loi 7/2026) pour identifier quelle déduction correspond le mieux à votre situation. Avant de commencer les travaux, il convient de déterminer la date prévue du transfert dans le logement afin de connaître à l'avance l'étendue des avantages fiscaux disponibles. Étant donné que chaque cas présente des particularités concernant le respect des exigences techniques des travaux, il est nécessaire d'évaluer la situation particulière de chaque bien immobilier.