Les propriétaires de logements devront rectifier l'IRPF 2023 pour appliquer la déduction pour rénovation énergétique

L'application des déductions pour travaux d'amélioration de l'efficacité énergétique dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) nécessite le respect strict des délais temporels établis par la réglementation en vigueur. Une erreur courante consiste à tenter d'appliquer ces déductions lors d'exercices postérieurs à la réalisation des travaux, alors que la réglementation exige un traitement spécifique lié à la certification technique.

Ce qu'a décidé la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a déterminé que, conformément à la cinquantième disposition additionnelle de la Loi de l'IRPF, la déduction pour travaux de rénovation énergétique doit être pratiquée au cours de la période d'imposition durant laquelle le certificat d'efficacité énergétique est délivré après l'exécution des travaux.

Dans le cas analysé, le certificat d'efficacité énergétique ayant été délivré en février 2023, la déduction aurait dû être obligatoirement appliquée dans la déclaration correspondant à l'exercice 2023. Par conséquent, le contribuable ne peut pas reporter ce droit à la déduction sur l'exercice 2025, mais doit demander la rectification de son auto-liquidation de l'année 2023 pour exercer ce droit.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez réalisé des travaux de rénovation énergétique dans votre logement et que vous disposez du certificat d'efficacité énergétique émis lors d'une année précise, vous devez vous assurer que la déduction a été appliquée dans la déclaration de revenus de ce même exercice.

Tenter d'appliquer la déduction lors d'un exercice postérieur à celui de la délivrance du certificat constitue une erreur de liquidation que l'administration fiscale (Hacienda) pourrait rejeter. La réglementation lie le droit à la déduction au moment de l'obtention du document technique attestant l'amélioration, et non au moment de la déclaration ou à l'exercice suivant.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la date de délivrance des certificats d'efficacité énergétique des travaux réalisés sur votre propriété. Si vous constatez que la déduction n'a pas été appliquée lors de l'exercice où ledit certificat a été émis, vous devrez procéder à la rectification de la déclaration de cette année-là. Il est recommandé de comparer la documentation technique avec la liquidation présentée pour s'assurer que l'exercice d'imposition correspond à la date du certificat.