Los propietarios de viviendas deberán rectificar el IRPF de 2023 para aplicar la deducción por rehabilitación energética

La aplicación de las deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) requiere un cumplimiento estricto de los plazos temporales establecidos por la normativa vigente. Un error común es intentar aplicar estas deducciones en ejercicios posteriores a la realización de las obras, cuando la normativa exige un tratamiento específico vinculado a la certificación técnica.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha determinado que, según la disposición adicional quincuagésima de la Ley del IRPF, la deducción por obras de rehabilitación energética debe practicarse en el periodo impositivo en el que se expide el certificado de eficiencia energética tras la ejecución de las obras.

En el caso analizado, al haberse expedido el certificado de eficiencia energética en febrero de 2023, la deducción debió aplicarse obligatoriamente en la declaración correspondiente al ejercicio 2023. Por tanto, el contribuyente no puede trasladar este derecho de deducción al ejercicio 2025, sino que debe instar la rectificación de su autoliquidación del año 2023 para ejercer este derecho.

Qué significa para ti

Si usted ha realizado obras de rehabilitación energética en su vivienda y cuenta con el certificado de eficiencia energética emitido en un año concreto, debe asegurarse de que la deducción se ha aplicado en la declaración de la renta de ese mismo ejercicio.

Intentar aplicar la deducción en un ejercicio posterior al de la expedición del certificado supone un error en la liquidación que Hacienda podría desestimar. La normativa vincula el derecho a la deducción al momento de la obtención del documento técnico que acredita la mejora, no al momento de la declaración o al ejercicio siguiente.

Qué conviene hacer

Es necesario verificar la fecha de expedición de los certificados de eficiencia energética de las obras realizadas en su propiedad. Si detecta que la deducción no se aplicó en el ejercicio en el que se emitió dicho certificado, deberá proceder a la rectificación de la declaración de ese año. Se recomienda contrastar la documentación técnica con la liquidación presentada para asegurar que el ejercicio impositivo coincida con la fecha del certificado.