Les professionnels ne pourront pas déduire les dépenses engagées avant le début de leur activité

La détermination du revenu net dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) exige que les dépenses soient affectées à l'activité économique. Cependant, la frontière temporelle entre la préparation et le début effectif de l'activité suscite des doutes fréquents chez les professionnels indépendants.

Ce qu'a résolu la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le moment exact où le début d'une activité professionnelle est considéré comme effectif. Selon le critère administratif, le début se produit dès la réalisation des premières livraisons, prestations, acquisitions de biens ou de services, encaissements, paiements ou l'embauche de personnel dans le but d'intervenir dans la production ou la distribution.

En conséquence, l'administration établit que les dépenses dont l'engagement a eu lieu avant ce jalon temporel ne sont pas déductibles. La consultation porte sur l'exercice 2026, étant donné qu'elle n'a pas été formulée avant la fin de l'exercice 2025.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un professionnel préparant le lancement de son activité, vous devez être particulièrement vigilant quant à la chronologie de vos factures et de vos dépenses. La réglementation en vigueur, basée sur la Loi 35/2006 de l'IRPF, exige un lien temporel et causal strict.

Cela implique que toute dépense réalisée en phase pré-opérationnelle, qui n'est pas directement liée aux premières opérations de production ou de distribution ou à l'embauche du personnel nécessaire à ces fonctions, sera exclue de l'assiette imposable pour réduire le revenu net. Il ne suffit pas d'avoir l'intention d'entreprendre ; il est nécessaire de prouver que la dépense intervient dans le cadre de l'activité déjà commencée.

Ce qu'il convient de faire

Pour éviter tout litige avec l'Agence Tributaire, il est fondamental d'assurer un suivi rigoureux des dates d'engagement des dépenses par rapport à la date de début de l'activité professionnelle. Il est recommandé de :

• Identifier avec précision le moment de la première acquisition de biens ou de services destinés à la production ou à la distribution.
• Distinguer clairement les frais de préparation de ceux qui font partie du démarrage opérationnel.
• Conserver la documentation prouvant que les premières opérations économiques coïncident avec la période de déductibilité des dépenses.