Les payeurs de redevances peuvent utiliser le certificat de résidence de l'année d'imputation

L'application des conventions visant à éviter la double imposition dans le cadre de l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR) nécessite une justification précise de la résidence fiscale du bénéficiaire du paiement. Une résolution récente de la Dirección General de Tributos (DGT) clarifie le moment et la validité de la documentation nécessaire pour exonérer de la retenue à la source lors du paiement de redevances.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la question de savoir s'il est possible, pour appliquer les conventions internationales, d'utiliser un certificat de résidence fiscale correspondant à l'année au cours de laquelle les revenus sont produits. La DGT a déterminé que cela est possible.

Le critère établit que l'obligation de pratiquer une retenue sur les redevances survient au moment de l'exigibilité des revenus ou, à défaut, au moment du paiement si celui-ci est antérieur. Étant donné que l'obligation de retenir naît lorsque la résidence du bénéficiaire doit être prouvée, le certificat de résidence est l'élément clé. L'administration confirme que ces certificats ont une validité d'un an à compter de leur date d'émission, ce qui permet leur utilisation pour justifier l'exonération lors de l'exercice d'imputation.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entités résidentes en Espagne qui effectuent des paiements de redevances à des bénéficiaires non résidents, cette résolution apporte une sécurité juridique dans la gestion de leurs obligations fiscales. L'impact principal concerne la gestion documentaire et le respect de la réglementation sur les retenues à la source :

• Validité temporelle : Il est confirmé que le certificat de résidence émis lors de l'année d'imputation est suffisant pour prouver la qualité de résident auprès de l'Administration.
• Moment de l'obligation : La nécessité de prouver la résidence est liée au moment où le revenu est exigible ou au moment où le paiement est effectué.
• Application des conventions : Cela permet d'appliquer correctement les avantages des conventions de double imposition, évitant ainsi des retenues indues au titre de l'IRNR.

Ce qu'il convient de faire

Lors de la réalisation de paiements de redevances à des non-résidents, il est nécessaire de vérifier la validité de la documentation fournie par le bénéficiaire. Il faut s'assurer que le certificat de résidence fiscale a été dûment délivré et que sa date d'émission couvre la période d'exigibilité des revenus ou le moment du paiement. Il est fondamental d'évaluer chaque opération et la documentation reçue pour garantir la conformité avec la réglementation en vigueur et éviter tout risque lors des inspections fiscales.