Los pagadores de cánones podrán usar el certificado de residencia del año de devengo

La aplicación de los convenios para evitar la doble imposición en el ámbito del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) requiere una acreditación precisa de la residencia fiscal del beneficiario del pago. Una reciente resolución de la Dirección General de Tributos (DGT) clarifica el momento y la validez de la documentación necesaria para eximir de retención en el pago de cánones.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteada versaba sobre si, para aplicar los convenios internacionales, es válido utilizar un certificado de residencia fiscal correspondiente al año en que se producen los rendimientos. La DGT ha determinado que sí es posible.

El criterio establece que la obligación de retener sobre los cánones surge en el momento de la exigibilidad de los rendimientos o, en su defecto, en el momento del pago si este fuera anterior. Dado que la obligación de retener nace cuando debe acreditarse la residencia del perceptor, el certificado de residencia es la pieza clave. La administración confirma que estos certificados tienen una validez de un año desde la fecha de su expedición, lo que permite su uso para justificar la exención en el ejercicio del devengo.

Qué significa para ti

Para las entidades residentes en España que realizan pagos de cánones a beneficiarios no residentes, esta resolución aporta seguridad jurídica en la gestión de sus obligaciones tributarias. El impacto principal recae en la gestión documental y el cumplimiento de la normativa de retención:

• Validez temporal: Se confirma que el certificado de residencia emitido en el año del devengo es suficiente para acreditar la condición de residente ante la Administración.
• Momento de la obligación: La necesidad de acreditar la residencia está ligada al momento en que el rendimiento es exigible o se realiza el pago.
• Aplicación de convenios: Permite aplicar correctamente los beneficios de los convenios de doble imposición, evitando retenciones indebidas en el IRNR.

Qué conviene hacer

Ante la realización de pagos de cánones a no residentes, es necesario verificar la vigencia de la documentación aportada por el beneficiario. Se debe asegurar que el certificado de residencia fiscal esté debidamente expedido y que su fecha de emisión cubra el periodo de exigibilidad de los rendimientos o el momento del pago. Es fundamental evaluar cada operación y la documentación recibida para garantizar que se cumple con la normativa vigente y evitar contingencias en las inspecciones tributarias.