Les participants non gestionnaires de comptes en participation seront imposés sur leurs rendements en tant que produits financiers

La nature juridique des contrats de comptes en participation a suscité des doutes quant au traitement fiscal des rendements perçus par les entités qui n'assurent pas la gestion de l'activité. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié le traitement de ces montants au regard de l'Impôt sur les Sociétés.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration fiscale a établi que les contrats de comptes en participation se configurent fiscalement comme une modalité de financement externe de l'entité gestionnaire. Sous ce schéma, le participant non gestionnaire apporte du capital pour participer à une activité, mais n'a aucun contrôle sur sa gestion.

En conséquence de cette qualification, la DGT détermine que les résultats positifs perçus par le participant non gestionnaire doivent être assimilés à des produits financiers. Comme ils ne sont pas considérés comme une participation aux bénéfices ou des dividendes, l'exonération prévue à l'article 21 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS) n'est pas applicable.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entité agit en tant que participant non gestionnaire dans ce type de contrats, les rendements obtenus ne pourront pas bénéficier du régime d'exonération des dividendes. Cela implique que :

• Les montants perçus augmenteront la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés en tant que produits financiers.
• Il n'est pas possible d'appliquer le régime d'imputation réduite qui s'applique habituellement aux participations dans les bénéfices des sociétés.
• La structure de financement de l'entité gestionnaire détermine directement la charge fiscale du participant.

Ce qu'il convient de faire

En présence de contrats de comptes en participation, il est nécessaire d'analyser la nature de la relation contractuelle et son impact sur la fiscalité de l'entité. Il est nécessaire d'évaluer si la structure de financement utilisée répond aux objectifs de la société et comment elle affecte la charge fiscale finale. Il est recommandé d'évaluer chaque situation contractuelle de manière individuelle afin de s'assurer que le traitement comptable et fiscal est adéquat selon la réglementation en vigueur.