Les nouveaux administrateurs en Espagne pourront opter pour le régime spécial de l'IRPF

L'accès au régime spécial d'imposition pour les personnes déplacées (connu sous le nom de loi Beckham) nécessite le respect strict de certaines conditions de causalité. La Dirección General de Tributos (DGT) a récemment précisé les conditions dans lesquelles la nomination en tant qu'administrateur d'une entité peut justifier le changement de résidence fiscale en Espagne afin de bénéficier de ce traitement.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation contraignante établit que, pour appliquer le régime spécial régi par l'article 93 de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF), il doit exister un lien de causalité entre l'acquisition de la qualité d'administrateur et le déplacement sur le territoire espagnol. Le simple changement de résidence ne suffit pas ; la nomination doit être le motif qui impulse ledit transfert.

La résolution souligne que l'existence de ce lien est une question de fait que le contribuable devra prouver devant l'Administration. De plus, les conditions générales de la réglementation en vigueur sont maintenues :

• Ne pas avoir été résident en Espagne pendant les cinq années précédant le déplacement.
• Ne pas percevoir de revenus provenant d'un établissement stable dans le pays.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un professionnel ou un investisseur prévoyant de vous installer en Espagne pour assurer la gestion d'une entité ou d'une nouvelle filiale, ce critère est fondamental pour votre planification fiscale. La nomination en tant qu'administrateur peut être la clé pour accéder à une imposition plus favorable, à condition de démontrer que la fonction est la cause directe du changement de domicile fiscal.

Pour les entreprises, cet aspect est pertinent lors de la structuration de l'arrivée de dirigeants étrangers, car la conception de la nomination et la justification du transfert auront un impact direct sur la charge fiscale du professionnel.

Ce qu'il convient de faire

Dans le cadre d'un processus de mobilité internationale à des fins d'administration d'entités, il est nécessaire de :

• Documenter le lien de causalité entre la fonction et le transfert de résidence.
• Vérifier l'historique de résidence fiscale des cinq dernières années.
• Analyser la structure des revenus pour s'assurer qu'ils ne proviennent pas d'un établissement stable.

Compte tenu de la nature factuelle de la causalité, chaque situation nécessite une analyse détaillée pour garantir la conformité avec la réglementation de la LIRPF et de la LIS.