Les locations avec services d'hôtellerie seront imposées comme activités économiques

La qualification fiscale des revenus issus de la location d'immeubles est un point critique pour les propriétaires gérant des biens avec des services additionnels. La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié la frontière entre les revenus du capital immobilier et les revenus d'activités économiques.

Ce qu'a résolu la DGT

Le critère de l'autorité fiscale se concentre sur la présence de services propres à l'industrie hôtelière. Si la location d'un immeuble s'accompagne de prestations additionnelles telles que le nettoyage, le lavage du linge ou d'autres services d'hôtellerie, les revenus perçus doivent être qualifiés de revenus d'activités économiques, conformément à l'article 27.1 de la Loi sur l'IRPF (Ley del IRPF).

À l'inverse, si ces services additionnels ne sont pas fournis et qu'aucune personne n'est embauchée à temps plein à ces fins, le revenu conserve sa nature de revenu du capital immobilier.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les personnes physiques qui gèrent des locations touristiques ou de courte durée, ce critère détermine la manière dont elles doivent déclarer leurs revenus et les dépenses qu'elles peuvent appliquer. La distinction n'est pas purement théorique, car elle modifie la structure de la déclaration :

• Si elles sont considérées comme une activité économique : Le propriétaire doit être imposé sous ce régime, ce qui permet la déduction des dépenses liées à l'activité.
• Si elles sont considérées comme du capital immobilier : L'imposition suit les règles générales des locations sans services additionnels.

Un aspect pertinent est que, dans le cas où l'activité est gérée sous le régime de l'estimation directe, les cotisations versées au Régime Spécial des Travailleurs Indépendants (RETA) sont considérées comme une charge déductible pour le contribuable.

Ce qu'il convient de faire

Étant donné que la qualification dépend de la réalité des services fournis et de la structure du personnel, il est nécessaire d'analyser l'exploitation réelle de chaque immeuble. La présence de services de nettoyage ou de blanchisserie est le facteur déterminant qui déplace le revenu vers le domaine des activités économiques. Il est recommandé d'évaluer chaque cas particulier pour s'assurer que la qualification appliquée dans la déclaration de revenus est correcte selon la réglementation en vigueur.