Les fusions par absorption de sociétés détenues intégralement peuvent bénéficier de la neutralité fiscale

Les opérations de réorganisation d'entreprise par voie de fusion par absorption d'une société détenue intégralement bénéficient d'un cadre réglementaire spécifique afin d'éviter des impacts fiscaux immédiats. La récente interprétation de la Dirección General de Tributos (DGT) délimite les conditions nécessaires pour que ces transactions restent sous le régime de la neutralité fiscale.

Ce qu'a résolu la DGT

L'autorité fiscale a confirmé que, si une opération de fusion est exécutée en vertu du Real Decreto-ley 5/2023 et respecte les dispositions de l'article 76.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), il est possible de bénéficier du régime de neutralité fiscale. Cela implique que les revenus dérivés de la transmission d'actifs ou de l'annulation de la participation ne seront pas intégrés dans la base imposable, à condition de respecter les exigences établies par les articles 77 et 82.1 de la LIS.

Cependant, la résolution avertit que cet avantage fiscal n'est pas absolu. Le régime de neutralité sera exclu s'il est déterminé que l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale, conformément aux dispositions de l'article 89.2 de la LIS.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés qui planifient des processus de consolidation ou de restructuration, ce critère offre une sécurité juridique quant à l'application de la neutralité fiscale. Si la structure de l'opération est conforme à la réglementation en vigueur et aux exigences de la LIS, l'entreprise peut éviter le paiement d'impôts sur les revenus générés au moment de la fusion, permettant ainsi le transfert de la valeur des actifs sans charge fiscale immédiate.

Ce qu'il convient de faire

Face à une éventuelle opération de fusion par absorption, il est nécessaire de vérifier que les points suivants sont strictement respectés :

• S'assurer que l'opération s'inscrit dans le cadre du Real Decreto-ley 5/2023.
• Valider le respect des exigences des articles 76.1, 77 et 82.1 de la LIS.
• Confirmer que la motivation économique de la fusion est légitime et ne répond pas à des fins d'évasion fiscale afin d'éviter l'application de l'article 89.2 de la LIS.

Chaque restructuration sociétale présente des particularités qui nécessitent une analyse technique détaillée pour garantir la conformité à la réglementation en vigueur.