Las fusiones por absorción de sociedades íntegramente participadas podrán aplicar la neutralidad fiscal

Las operaciones de reorganización empresarial mediante la fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada cuentan con un marco normativo específico para evitar impactos fiscales inmediatos. La reciente interpretación de la Dirección General de Tributos (DGT) delimita las condiciones necesarias para que estas transacciones se mantengan bajo el régimen de neutralidad fiscal.

Qué ha resuelto la DGT

La autoridad tributaria ha confirmado que, si una operación de fusión se ejecuta al amparo del Real Decreto-ley 5/2023 y cumple con lo estipulado en el artículo 76.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), es posible acogerse al régimen de neutralidad fiscal. Esto implica que no se integrarán en la base imponible las rentas derivadas de la transmisión de activos ni la anulación de la participación, siempre que se respeten los requisitos establecidos en los artículos 77 y 82.1 de la LIS.

Sin embargo, la resolución advierte que este beneficio fiscal no es absoluto. El régimen de neutralidad quedará excluido si se determina que el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal, conforme a lo dispuesto en el artículo 89.2 de la LIS.

Qué significa para ti

Para las sociedades que están planificando procesos de consolidación o reestructuración, este criterio ofrece seguridad jurídica sobre la aplicación de la neutralidad fiscal. Si la estructura de la operación cumple con la normativa vigente y los requisitos de la LIS, la empresa puede evitar el pago de impuestos por las rentas generadas en el momento de la fusión, permitiendo que el valor de los activos se traslade sin una carga fiscal inmediata.

Qué conviene hacer

Ante una posible operación de fusión por absorción, es necesario verificar que se cumplen estrictamente los siguientes puntos:

• Asegurar que la operación se encuadra en el Real Decreto-ley 5/2023.
• Validar el cumplimiento de los requisitos de los artículos 76.1, 77 y 82.1 de la LIS.
• Confirmar que la motivación económica de la fusión es legítima y no responde a fines de evasión fiscal para evitar la aplicación del artículo 89.2 de la LIS.

Cada reestructuración societaria presenta particularidades que requieren un análisis técnico detallado para garantizar el cumplimiento de la normativa vigente.