Fusionen durch Übernahme voll eingetragener Gesellschaften können die steuerliche Neutralität anwenden

Unternehmensreorganisationsgeschäfte durch die Fusion durch Übernahme einer voll eingetragenen Gesellschaft verfügen über einen spezifischen Rechtsrahmen, um unmittelbare steuerliche Auswirkungen zu vermeiden. Die jüngste Auslegung der Dirección General de Tributos (DGT) legt die notwendigen Bedingungen fest, damit diese Transaktionen unter dem Regime der steuerlichen Neutralität verbleiben.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerbehörde hat bestätigt, dass es möglich ist, das Regime der steuerlichen Neutralität in Anspruch zu nehmen, wenn eine Fusion unter dem Real Decreto-ley 5/2023 durchgeführt wird und die Bestimmungen des Artikels 76.1 des Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) erfüllt werden. Dies bedeutet, dass Einkünfte aus der Übertragung von Vermögenswerten oder der Aufhebung der Beteiligung nicht in die Bemessungsgrundlage einfließen, sofern die in den Artikeln 77 und 82.1 des LIS festgelegten Anforderungen eingehalten werden.

Die Entscheidung warnt jedoch davor, dass dieser Steuervorteil nicht absolut ist. Das Neutralitätsregime wird ausgeschlossen, wenn festgestellt wird, dass das Hauptziel der Transaktion Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist, gemäß den Bestimmungen des Artikels 89.2 des LIS.

Was das für Sie bedeutet

Für Gesellschaften, die Konsolidierungs- oder Restrukturierungsprozesse planen, bietet dieses Kriterium Rechtssicherheit bei der Anwendung der steuerlichen Neutralität. Wenn die Struktur der Transaktion der geltenden Gesetzgebung und den Anforderungen des LIS entspricht, kann das Unternehmen die Zahlung von Steuern auf die zum Zeitpunkt der Fusion entstandenen Einkünfte vermeiden, sodass der Wert der Vermögenswerte ohne unmittelbare Steuerlast übertragen werden kann.

Was ratsam ist

Im Falle einer möglichen Fusion durch Übernahme ist es notwendig zu überprüfen, ob die folgenden Punkte strikt erfüllt werden:

• Sicherstellen, dass die Transaktion unter den Real Decreto-ley 5/2023 fällt.
• Validieren der Einhaltung der Anforderungen der Artikel 76.1, 77 und 82.1 des LIS.
• Bestätigen, dass die wirtschaftliche Motivation der Fusion legitim ist und nicht Steuerhinterziehungszwecken dient, um die Anwendung des Artikels 89.2 des LIS zu vermeiden.

Jede gesellschaftsrechtliche Restrukturierung weist Besonderheiten auf, die eine detaillierte technische Analyse erfordern, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften zu gewährleisten.