Les fondations doivent prouver leur caractère social pour bénéficier de l'exonération de la TVA

L'application de l'exonération de la TVA pour les fondations n'est pas automatique et dépend strictement de la nature de l'activité réalisée et de la condition de l'entité. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les critères nécessaires pour que certains services d'assistance sociale, de formation et de culture ne soient pas soumis à cet impôt.

Ce qu'a décidé la DGT

L'administration a établi que l'exonération de la TVA est conditionnée par le type de service fourni et le respect de conditions spécifiques :

• Assistance sociale : Les services destinés aux personnes en situation de vulnérabilité seront exonérés à condition que la fondation soit une entité à caractère social et que l'activité s'inscrive strictement dans le cadre de l'assistance sociale.
• Formation : Les cours de formation ne pourront bénéficier de l'exonération que si les matières enseignées sont incluses dans les programmes d'études du système éducatif officiel.
• Culture : Les spectacles et manifestations culturelles seront exonérés uniquement si la fondation remplit les conditions légales pour être considérée comme une entité ou un établissement privé à caractère social.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous gérez une fondation, vous ne pouvez pas présumer que toutes vos activités sont exonérées de la TVA du seul fait qu'il s'agit d'une entité à but non lucratif. La qualification de vos services est déterminante. Si vous réalisez des activités de formation qui ne s'inscrivent pas dans le système éducatif, ou des spectacles culturels sans prouver le caractère social de l'entité, vous devrez appliquer le taux de TVA correspondant. L'absence d'une classification correcte peut entraîner des risques fiscaux en raison de l'application indue d'exonérations.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réaliser une analyse détaillée de chaque ligne d'activité de la fondation. Il convient de vérifier si les programmes de formation respectent la réglementation éducative et si la structure de l'entité permet d'appliquer l'exonération pour les activités culturelles et d'assistance sociale. La documentation correcte de la nature sociale de la fondation est fondamentale pour justifier l'application de l'exonération lors d'un éventuel contrôle.