Les entreprises pourront imputer les revenus et les charges à l'IS grâce à la régularisation comptable

La gestion des revenus et des charges dans l'Impôt sur les Sociétés (IS) est généralement étroitement liée à la réalité économique des opérations. Une question récurrente pour les sociétés qui gèrent des contrats de longue durée est de savoir si le traitement comptable par régularisation est pleinement valable pour la détermination de la base imposable de l'impôt.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que le traitement comptable des opérations doit coïncider avec le traitement fiscal. Cela s'explique par le fait que la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS) n'établit pas de règles d'imputation différentes de la comptabilité d'engagement. En ce sens, la résolution établit les critères suivants :

• Agir en tant que principal : Si l'entité agit en tant que principal dans l'opération, elle doit imputer tant les revenus que les charges conformément à l'exécution des obligations et à l'engagement au cours de la durée du contrat.
• Agir en tant qu'agent : Si l'entité agit uniquement en tant qu'agent, elle ne pourra reconnaître comme revenu que la commission ou la marge correspondant à sa gestion.
• Ajustements extra-comptables : Il n'est pas nécessaire de procéder à des ajustements extra-comptables si l'entité respecte la régularisation comptable due.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution a une pertinence directe pour les entreprises qui distribuent des logiciels, des services ou tout type de biens par le biais de contrats qui s'étendent sur plusieurs exercices fiscaux. Si votre modèle économique implique la prestation de services continus, la possibilité d'appliquer la régularisation comptable permet à la base imposable de l'IS de refléter fidèlement l'engagement de l'opération, évitant ainsi les distorsions causées par une facturation totale sur un seul exercice.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental que l'entité détermine avec précision son rôle dans chaque transaction : si elle agit en tant que principal ou en tant qu'agent. Cette distinction déterminera si l'on impute le volume total de l'opération ou uniquement la marge d'intermédiation. Il est recommandé de vérifier que les critères de régularisation appliqués en comptabilité respectent strictement le principe de la comptabilité d'engagement afin d'assurer leur pleine validité devant l'Administration fiscale.