Les entreprises pourront appliquer des secteurs d'activité différenciés si elles remplissent deux conditions

La gestion de la déductibilité de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) nécessite une attribution correcte des taxes supportées aux activités exercées par une entité. Dans ce contexte, la Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions dans lesquelles une entreprise peut établir des secteurs d'activité différenciés afin d'éviter l'application d'un prorata unique.

Ce qu'a décidé la DGT

Pour qu'une nouvelle activité puisse constituer un secteur d'activité différencié aux fins de la TVA, deux conditions doivent obligatoirement être réunies :

• Classification CNAE : Les activités doivent appartenir à des groupes différents de la Classification Nationale des Activités Économiques (CNAE), spécifiquement dans sa subdivision à trois chiffres.
• Différence de déductibilité : Les taux de déduction des deux activités doivent différer de plus de 50 points de pourcentage.

Si les deux conditions sont remplies, l'entité doit appliquer le régime de déduction et le prorata de manière séparée pour chaque secteur. Dans le cas où il existerait des biens ou services à usage commun affectant les deux secteurs, les dispositions de l'article 104 de la Loi sur la TVA s'appliqueront.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère impacte directement les entités qui exercent des activités avec des régimes de déduction distincts. Si votre entreprise opère dans des domaines ayant des natures économiques diverses, une segmentation correcte des secteurs peut permettre une gestion plus précise des taxes supportées. Toutefois, la séparation n'est pas discrétionnaire ; elle exige que la différence de capacité de déduction soit significative (supérieure à 50 points) et que la classification technique de l'activité soit différente.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réaliser une analyse technique de l'activité économique de l'entité pour vérifier si elle respecte la subdivision à trois chiffres de la CNAE. De même, il convient de vérifier si la différence entre les taux de déduction des activités actuelles dépasse le seuil de 50 points de pourcentage établi par l'administration. Une application correcte de ces critères évite les erreurs dans la détermination du prorata et garantit la déductibilité conformément à la réglementation en vigueur.