Unternehmen können differenzierte Tätigkeitsbereiche anwenden, wenn sie zwei Anforderungen erfüllen

Die Verwaltung der Abzugsfähigkeit der Mehrwertsteuer (IVA) erfordert eine korrekte Zuordnung der gezahlten Vorsteuerbeträge zu den von einem Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten. In diesem Zusammenhang hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Bedingungen präzisiert, unter denen ein Unternehmen differenzierte Tätigkeitsbereiche festlegen kann, um die Anwendung eines einheitlichen Schlüsselverfahrens (Prorrata) zu vermeiden.

Was die DGT entschieden hat

Damit eine neue Tätigkeit im Hinblick auf die IVA einen differenzierten Tätigkeitsbereich bilden kann, müssen zwingend zwei Bedingungen erfüllt sein:

• CNAE-Klassifizierung: Die Tätigkeiten müssen unterschiedlichen Gruppen der Nationalen Klassifizierung der Wirtschaftstätigkeiten (CNAE) angehören, insbesondere in ihrer dreistelligen Aufschlüsselung.
• Unterschied in der Abzugsfähigkeit: Die Abzugssätze beider Tätigkeiten müssen sich um mehr als 50 Prozentpunkte unterscheiden.

Wenn beide Anforderungen erfüllt sind, muss das Unternehmen das Abzugsverfahren und den Schlüssel (Prorrata) separat für jeden Bereich anwenden. Falls Güter oder Dienstleistungen für den gemeinsamen Gebrauch existieren, die beide Bereiche betreffen, findet die Bestimmung des Artikels 104 des IVA-Gesetzes Anwendung.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Unternehmen, die Tätigkeiten mit unterschiedlichen Abzugsregimen ausüben. Wenn Ihr Unternehmen in Bereichen mit unterschiedlicher wirtschaftlicher Natur tätig ist, kann eine korrekte Segmentierung der Bereiche eine präzisere Verwaltung der gezahlten Vorsteuerbeträge ermöglichen. Die Trennung erfolgt jedoch nicht nach Ermessen; sie erfordert, dass der Unterschied in der Abzugsfähigkeit signifikant ist (über 50 Punkte) und dass die technische Klassifizierung der Tätigkeit unterschiedlich ist.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, eine technische Analyse der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens durchzuführen, um zu prüfen, ob diese der dreistelligen Aufschlüsselung der CNAE entspricht. Zudem muss geprüft werden, ob der Unterschied zwischen den Abzugssätzen der aktuellen Tätigkeiten den von der Verwaltung festgelegten Schwellenwert von 50 Prozentpunkten überschreitet. Eine korrekte Anwendung dieser Kriterien vermeidet Fehler bei der Ermittlung des Schlüssels (Prorrata) und stellt die Abzugsfähigkeit gemäß der geltenden Vorschriften sicher.