Les entités à attribution de revenus peuvent appliquer différentes méthodes d'estimation

La détermination du rendement net au sein des entités soumises au régime d'attribution de revenus a suscité des doutes quant à la compatibilité des méthodes de calcul applicables. Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal que ces structures doivent suivre lorsque leurs activités sont régies par des réglementations différentes.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la possibilité pour une personne physique de participer à diverses entités à attribution de revenus sous différents régimes de détermination du rendement net au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). L'organe consultatif a statué que l'application de la méthode d'estimation objective à une entité de ce type détermine un rendement net unique pour l'activité propre de ladite entité.

S'agissant d'entités dotées d'une personnalité juridique propre et indépendantes les unes des autres, la règle d'incompatibilité qui s'applique habituellement entre l'estimation directe et l'estimation objective pour un même contribuable ne s'applique pas. Par conséquent, chaque entité pourra déterminer son rendement net en suivant les conditions et les méthodes qui lui correspondent individuellement, sans que cela n'affecte la capacité de l'associé à être imposé sur ses participations dans d'autres entités soumises à des régimes différents.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique participant à des entités sous le régime d'attribution de revenus, cette résolution vous offre une flexibilité opérationnelle. La clé réside dans l'indépendance des entités : le fait qu'une de vos participations soit soumise à l'estimation objective n'empêche pas qu'une autre participation dans une entité distincte puisse être soumise à l'estimation directe.

Ce critère évite que le contribuable ne soit contraint d'unifier son critère d'estimation par le simple fait de détenir de multiples participations dans des structures à attribution de revenus. Le rendement net est calculé par entité et non sur l'ensemble des participations de l'associé.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la nature de chaque activité économique développée à travers les entités dans lesquelles vous participez. Étant donné que chaque entité détermine son rendement de manière indépendante, il convient de vérifier que chacune respecte les exigences spécifiques de son régime (qu'il s'agisse de l'estimation directe ou objective) afin d'éviter tout litige avec l'Administration fiscale. Il est recommandé d'évaluer la structure des entités pour s'assurer que la méthode d'estimation appliquée est la plus adaptée à l'activité économique qu'elles exercent.