Las entidades de atribución de rentas podrán aplicar distintos métodos de estimación

La determinación del rendimiento neto en las entidades en régimen de atribución de rentas ha generado dudas sobre la compatibilidad de los métodos de cálculo aplicables. Recientemente, la Dirección General de Tributos ha aclarado el tratamiento fiscal que deben seguir estas estructuras cuando sus actividades se rigen por normativas distintas.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteada versaba sobre si era compatible que una persona física participara en diversas entidades de atribución de rentas bajo distintos regímenes de determinación del rendimiento neto en el IRPF. El órgano consultivo ha dictaminado que la aplicación del método de estimación objetiva a una entidad de este tipo determina un único rendimiento neto para la actividad propia de dicha entidad.

Al tratarse de entidades con personalidad jurídica propia e independientes entre sí, no se aplica la regla de incompatibilidad que suele existir entre la estimación directa y la objetiva para un mismo contribuyente. En consecuencia, cada entidad podrá determinar su rendimiento neto siguiendo las condiciones y métodos que individualmente le correspondan, sin que esto afecte la capacidad del socio para tributar por sus participaciones en otras entidades con regímenes diferentes.

Qué significa para ti

Si usted es una persona física que participa en entidades en régimen de atribución de rentas, esta resolución le otorga flexibilidad operativa. La clave reside en la independencia de las entidades: el hecho de que una de sus participaciones esté sujeta a estimación objetiva no impide que otra participación en una entidad distinta pueda estar sujeta a estimación directa.

Este criterio evita que el contribuyente se vea obligado a unificar su criterio de estimación por el mero hecho de tener múltiples participaciones en estructuras de atribución de rentas. El rendimiento neto se calcula por entidad y no por el conjunto de participaciones del socio.

Qué conviene hacer

Es necesario analizar la naturaleza de cada actividad económica desarrollada a través de las entidades en las que se participa. Dado que cada entidad determina su rendimiento de forma independiente, se debe verificar que cada una cumpla con los requisitos específicos de su régimen (ya sea estimación directa u objetiva) para evitar contingencias con la Administración Tributaria. Se recomienda evaluar la estructura de las entidades para asegurar que el método de estimación aplicado sea el más adecuado a la actividad económica que desarrollan.