Les donateurs de terrains avec bâtiments peuvent inclure les coûts de construction dans la valeur d'acquisition

Lors d'une donation de terrains comprenant des bâtiments, la question se pose de la manière de déterminer la valeur d'acquisition pour le calcul de la plus-value en Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). La récente résolution de la Direction Générale des Tributs (DGT) apporte des précisions sur l'intégration des coûts de construction dans ladite valeur.

Ce qu'a décidé la DGT

L'autorité fiscale a confirmé que la valeur de transmission dans les donations doit se conformer aux règles de l'Impôt sur les Successions et les Donations, sans dépasser la valeur de marché. Dans ce contexte, la valeur d'acquisition du terrain ne se limite pas uniquement au coût du terrain, mais doit inclure :

• Le montant original des terrains.
• Le coût des travaux de construction réalisés.
• Les frais et taxes inhérents à l'édification, à l'exclusion des intérêts.

Concernant la temporalité, la DGT précise que la date d'acquisition de l'édifice sera celle de l'achèvement des travaux. Dans le cas où cette date ne pourrait être prouvée, la date figurant dans l'acte de déclaration de construction neuve sera utilisée.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique ayant construit un logement sur un terrain et que vous décidez de donner l'ensemble, vous avez la possibilité d'augmenter la valeur d'acquisition en incluant l'investissement réalisé dans la construction. En augmentant cette valeur, la différence entre la valeur de transmission et la valeur d'acquisition est réduite, ce qui impacte directement le montant de la plus-value soumise à l'IRPF.

Ce qu'il convient de faire

Pour que ce critère soit applicable, il est indispensable de disposer de moyens de preuve valides attestant à la fois du coût des travaux et de la date exacte de leur achèvement. L'absence de documentation justifiant l'investissement ou le moment de la fin de la construction pourrait empêcher l'inclusion de ces coûts ou contraindre à l'utilisation de dates moins favorables, comme celle de l'acte de construction neuve.