Les cotisations à la CJPB sont exclues de la Convention de double imposition avec l'Uruguay

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'application de la Convention visant à éviter la double imposition entre l'Espagne et l'Uruguay, en se concentrant sur la nature juridique des cotisations versées à la Caja de Jubilaciones y Pensiones de la Banda Oriental (CJPB).

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si les cotisations versées à la CJPB pouvaient être considérées comme des impôts sur le revenu aux fins de l'application de la Convention entre les deux pays. La DGT a conclu que ces cotisations ne sont pas incluses dans le champ d'application dudit traité.

Le fondement de cette décision réside dans le fait que la Convention entre l'Espagne et l'Uruguay se limite aux impôts sur le revenu et sur le patrimoine exigibles par les États, leurs subdivisions politiques ou leurs entités locales. La CJPB étant une personne de droit public non étatique, ses cotisations ne sont pas qualifiées d'impôt exigé par l'État ou ses subdivisions politiques. En conséquence, cette prestation pécuniaire est exclue des avantages et des mécanismes prévus par la Convention.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les contribuables ayant des revenus en Uruguay, ce critère implique qu'il n'est pas possible d'invoquer la Convention de double imposition pour traiter les cotisations à la CJPB comme s'il s'agissait d'un impôt sur le revenu. N'ayant pas la nature d'un impôt étatique ou d'une subdivision politique, ces paiements ne bénéficient pas de la protection ou du traitement fiscal que le traité accorde aux impôts sur le revenu.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la nature de chaque paiement effectué à l'étranger et de vérifier s'il correspond à la définition d'un impôt exigé par l'État selon la Convention applicable. Étant donné que la qualification d'une prestation dépend de son origine et de l'entité qui la perçoit, chaque situation doit être évaluée individuellement afin de déterminer le traitement fiscal correct dans l'Impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) ou dans le revenu général.