Les contribuables pourront déduire les paiements liés au logement en 2025 s'ils maintiennent leur résidence habituelle

Le droit à la déduction pour investissement dans la résidence habituelle sous le régime transitoire de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) suscite des doutes lorsque la situation de résidence du contribuable change au cours de l'exercice. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les limites de cet avantage fiscal dans une récente consultation vinculante.

Ce qu'a résolu la DGT

L'autorité fiscale a confirmé que, sous le régime transitoire de la Loi de l'IRPF, les montants versés au cours de l'exercice 2025 pour l'acquisition du logement sont déductibles. Cela inclut tant les paiements ordinaires que l'amortissement anticipé du prêt hypothécaire associé.

Toutefois, la résolution établit une condition essentielle : le logement doit conserver la condition de résidence habituelle du contribuable. Dès l'instant où le sujet perd cette condition, les montants payés ne seront plus déductibles. De même, il doit être vérifié que le patrimoine à la fin de la période fiscale est supérieur à celui du début dans la mesure des investissements réalisés, conformément à la réglementation en vigueur.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous bénéficiez du régime transitoire de déduction pour résidence habituelle, le traitement de vos paiements en 2025 dépendra strictement de votre situation de résidence. Si vous effectuez des paiements ou des amortissements, vous pourrez les appliquer dans votre déclaration tant que le logement reste votre domicile principal.

Si, pour quelque raison que ce soit, vous cessez de résider dans ledit logement au cours de l'année, le droit à la déduction cesse pour les paiements effectués après la perte de cette condition. Il est fondamental de surveiller ce changement de résidence, car il affecte directement le calcul de la base imposable.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'effectuer un suivi précis des paiements effectués au cours de l'année et de la situation de résidence effective. Pour assurer la conformité à la réglementation, il convient de vérifier que l'augmentation du patrimoine à la clôture de l'exercice est cohérente avec les investissements réalisés. Étant donné que l'application de ce régime dépend de circonstances personnelles et de la réglementation de la Loi 35/2006, il est nécessaire d'évaluer chaque situation particulière pour déterminer l'impact fiscal exact.